1-ТС - Отчет о взаимной торговле товарами с государствами-членами ЕЭС в 1С

Согласно пунктам 2, 5, 6 статьи 456 Налогового кодекса Республики Казахстан, при импорте товаров с территории Российской Федерации на территорию РК налогоплательщик обязан представить форму 328.00 в налоговый орган по месту нахождения либо в бумажном, либо в электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Кроме налоговой отчетности, импортеры обязаны предоставить в территориальные органы статистики отчет о взаимной торговле товарами с государствами-членами ЕАЭС (форма 1-ТС). Этот отчет должен быть представлен до 20 числа месяца, следующего за месяцем импорта товаров.

Заключение:
Таким образом, если ТОО регулярно импортирует товары из ЕАЭС, но в одном из месяцев импорта не было, то, согласно статье 456 Налогового кодекса РК и правилам составления формы 328.00, ТОО не обязано подавать нулевую форму 328.00 в налоговые органы, а также нулевую форму 1-ТС в органы статистики при отсутствии импорта.

«Отчет о взаимной торговле товарами с государствами - членами Таможенного союза» (форма 1-ТС) обязателен для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют вывоз и ввоз товаров на территорию или с территории государств-членов ЕАЭС. Срок подачи статистической формы 1-ТС установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Заключение:
В данном случае необходимо определить, в каком таможенном режиме оформлен вывоз товара из Китая через Казахстан. Если товар проходит в режиме транзита, то отчет 1-ТС не требуется. Если же товар сначала импортируется в Казахстан с растаможкой, а затем экспортируется в Россию, то необходимо сдать форму 1-ТС на экспорт.

Нормативная база: Согласно Приложению 11 к приказу Председателя Комитета по статистике Министерства Национальной экономики Республики Казахстан от 24 января 2020 года № 9, «Отчет о взаимной торговле товарами с государствами - членами Евразийского экономического союза» (индекс 1-ТС) обязаны предоставлять юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, осуществляющие экспорт и (или) импорт с государствами-членами ЕАЭС.

Заключение:
При импорте товаров из Китая индивидуальному предпринимателю не нужно подавать статистическую форму 1-ТС, поскольку Китай не является членом ЕАЭС.17:23

Товар импортирован из Российской Федерации, грузоотправитель — резидент РФ, а продавец зарегистрирован в Швейцарии. В форме 328.00 был заполнен раздел 3. В отчете 1-ТС экспортер — российская компания, а торгующая страна — РФ или Швейцария?

Ответ:
Согласно Инструкции по заполнению статистической формы общегосударственного статистического наблюдения «Отчет о взаимной торговле товарами с государствами - членами Евразийского экономического союза» (индекс 1-ТС, периодичность — месячная), утвержденной приказом Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 24 января 2020 года № 9:
2.2) Торгующая страна — это государство, на территории которого зарегистрировано лицо, выступающее стороной сделки, по которой товар перемещается между государствами-членами;
5. В разделе 1 указывается информация об экспортерах (импортерах) из государств-членов ЕАЭС. Участники внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан должны указать информацию о своих партнерах из стран ЕАЭС, которые указаны в товарно-транспортных документах в качестве отправителей или получателей.

Заключение:
Если товар приобретен у нерезидента из Швейцарии и импортируется в РК с территории России, то в отчете 1-ТС:
- В разделе 1, графа В «Наименование экспортера (импортера)» указывается наименование российской компании;
- В разделе 2, графы 1 и 2 «Торгующая сторона» указываются код и наименование швейцарской компании.

Компанией был пропущен импорт из РФ, и не были сданы формы налоговой отчетности 328 и 320, а также статистический отчет 1-ТС. За несвоевременную сдачу форм 328 и 320 предусмотрен штраф в размере 30 МРП для субъектов малого бизнеса. Какой административный штраф или предупреждение предусмотрены за непредставление статотчета 1-ТС, если нарушение выявлено самостоятельно?

Ответ:

Согласно статье 497 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан, непредставление первичных статистических данных в соответствующие органы государственной статистики в установленный срок влечет за собой штраф: для физических лиц — в размере десяти МРП; для должностных лиц, некоммерческих организаций и субъектов малого предпринимательства — в размере четырнадцати МРП; для субъектов среднего предпринимательства — в размере двадцати МРП; для субъектов крупного предпринимательства — в размере ста двадцати МРП.

Согласно Закону Республики Казахстан от 19 марта 2010 года № 257-IV «О Государственной статистике», первичные статистические данные — это данные, полученные или зарегистрированные в статистических формах.

Компания импортирует товар из ЕАЭС и должна подать отчет 1-ТС в органы статистики. По какой дате следует подавать отчет: по дате прохождения границы (талон - 04.11.24) или по дате счета-фактуры (27.10.24)?

Ответ:

Согласно Приложению 20 к приказу Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 29 сентября 2010 года № 275, в Инструкции по заполнению статистической формы общегосударственного статистического наблюдения «Отчет о взаимной торговле товарами с государствами-членами таможенного союза» (код 1801101, индекс 1-ТС, периодичность — месячная) указано:

Учет ввоза и вывоза товаров по взаимной торговле производится:

- при ввозе — на момент поступления товара на склад,
- при вывозе — на момент отгрузки товара со склада.

Для расчетов применяется курс национальной валюты, установленный Национальным Банком Республики Казахстан на день регистрации товара, то есть на момент поступления товара на склад — при ввозе, и на момент отгрузки товара со склада — при вывозе.

Таким образом, при заполнении формы 1-ТС следует ориентироваться на дату поступления товара на склад. Если товар поступает на склад в ноябре, то отчет 1-ТС необходимо подать не позднее 20 декабря 2024 года.

Наши постоянные поставщики, у которых мы обычно закупаем сырье, решили предоставить нам пробную партию без оплаты. Следовательно, оплаты за это сырье не будет. Как правильно оформить документы на перевозку пробного сырья без стоимости из России в Казахстан? Что делать с СНТ?

Ответ:

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 440 Налогового кодекса, облагаемым импортом считаются товары, ввезенные на территорию РК, за исключением тех, которые освобождены от НДС по пункту 2 статьи 451 Налогового кодекса.

Импорт безвозмездно полученных товаров по нулевой стоимости не освобождается от НДС. Вопрос заключается в определении размера облагаемого импорта. Согласно пунктам 1, 2 и 7 статьи 444 Налогового кодекса:

1. Размер облагаемого импорта определяется на основе стоимости приобретенных товаров.
2. Стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены для налогообложения, что означает установление стоимости на основе цены сделки, которая должна быть уплачена за товары согласно условиям договора.
7. Налоговые органы имеют право корректировать размер облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, учитывая требования законодательства о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, размер облагаемого импорта из России определяется на основе цены договора. Если цена поставки равна нулю, то и размер облагаемого импорта также равен нулю, и подача формы 328.00 не обязательна.

На практике, однако, налогоплательщики часто облагают НДС импорт товаров из стран Таможенного союза. Это аргументируется аналогией с импортом из других стран, где НДС исчисляется от оценочной таможенной стоимости, и пунктом 7 статьи 444 Налогового кодекса, который допускает корректировку размера облагаемого импорта.

Заключение:

Необходимо подать заявление по форме 328.00, указав справедливую (рыночную) стоимость, а также представить отчет 1-ТС в Департамент статистики на основании имеющихся документов. Таким образом, вы исполняете обязательства по НДС в ЕАЭС. Если это предусмотрено договорными обязательствами, следует отправить поставщикам соответствующие заявления. Также, согласно статье 176 НК РК, необходимо оформить СНТ.

Согласно пункту 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров и статье 446 Налогового кодекса, при экспорте товаров из одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщик государства-члена, с территории которого товары вывозятся, может применять нулевую ставку НДС и/или освобождение от акцизов. Это возможно при предоставлении в налоговый орган документов, указанных в пункте 4 Протокола и статье 447 Налогового кодекса РК.

При экспорте товаров из Казахстана в другое государство-член ЕАЭС, плательщик НДС может зачесть налог в соответствии с главой 46 Кодекса.

ТОО на общеустановленном режиме (ОУР), облагаемое НДС, в июле впервые осуществило экспорт в Россию. Какая налоговая и иная отчетность требуется при экспорте товаров в ЕАЭС, кроме формы 300.00?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС, кроме формы налоговой отчетности 300.00, необходимо также предоставить:

1. Форму 328.00 — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Эта форма используется для подтверждения применения нулевой ставки НДС и освобождения от акцизов при экспорте.

2. Отчет 1-ТС — «Отчет о взаимной торговле товарами с государствами-членами Евразийского экономического союза». Этот отчет подается в органы статистики и отражает информацию о товарообороте с государствами ЕАЭС.

Кроме того, необходимо обеспечить наличие всех необходимых документов, подтверждающих экспорт, таких как договоры, товаросопроводительные документы и другие, в соответствии с требованиями налогового и таможенного законодательства.