ИП на общеустановленном режиме и пенсионер: нужно ли платить социальный налог в Казахстане в 2026 году?

Разберем, обязан ли индивидуальный предприниматель — пенсионер, применяющий общеустановленный режим налогообложения, уплачивать социальный налог за себя, в каких случаях возникает освобождение от уплаты, а также нужно ли сдавать декларацию по форме 200.00 в налоговые органы Республики Казахстан.

Вопрос: ИП (пенсионер, ОУР) оплачивает за себя социальный налог? Сдаем 200.00 форму за квартал.

Ответ:

В соответствии с положениями ст. 555 Налогового кодекса:

1. Если иное не предусмотрено (ниже) п.2 настоящей статьи, плательщиками социального налога являются:

1. Индивидуальные предприниматели;
2. Не являются плательщиками социального налога следующие:
   1. применяющие специальный налоговый режим:
      • для самозанятых;
      • на основе упрощенной декларации;
      • для крестьянских или фермерских хозяйств;
   2. специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Согласно положениям ст. 556 Налогового кодекса:

4. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, объектами налогообложения для плательщиков социального налога, являющихся лицами, занимающимися частной практикой, и (или) индивидуальными предпринимателями, являются:

• сам плательщик социального налога;
• численность работников плательщика социального налога.

Объектом налогообложения не являются:

1. сами плательщики социального налога в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со ст. 117 Налогового кодекса;
2. сами плательщики социального налога, которые не получали в налоговом периоде доход;
3. работники плательщика социального налога, которым не начислялся доход за налоговый период.

Исходя из положений ст. 557 Налогового кодекса:

3. Плательщики социального налога, являющиеся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися частной практикой, за исключением случаев, установленных п. 4 настоящей статьи, исчисляют социальный налог:

• за себя – в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты;
• за каждого работника – в 1-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты.

Пояснения Консультанта:

Индивидуальный предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения, не входят в категорию неплательщиков социального налога и, соответственно, являются плательщиками социального налога за себя в 2-кратном размере месячного расчетного показателя. Также следует отметить, что для пенсионеров отсутствуют льготы по социальному налогу. Индивидуальный предприниматель может не уплачивать за себя социальный налог только в том месяце, если в нем не получен доход.

Принимая во внимание положения п. 1 ст. 562 Налогового кодекса:

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Пояснения Консультанта:

Индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим, являясь плательщиком социального налога, обязан ежеквартально представлять в налоговые органы декларацию по форме 200.00.