18 ноября 2025 года опубликован Приказ Министра финансов РК от 12.11.2025 № 694, который определяет новый порядок работы с подоходным налогом, удержанным у источника выплаты с доходов нерезидентов. Документ размещён на портале ЭКБ НПА РК и вступает в силу с 1 января 2026 года.
Новый приказ разработан в рамках внедрения Налогового кодекса 2026 года и направлен на упрощение администрирования ИПН по нерезидентам, снижение бюрократии и создание прозрачной процедуры возврата налога и получения справок о доходах.
Для автоматического расчета КПН за нерезидента в 1С:Бухгалтерия для Казахстана рекомендуем настроить расширение 101,4 в 1С. Спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Цель документа
Главная задача приказа — установить единый порядок:
- подачи и рассмотрения заявлений на возврат удержанного ИПН по международным договорам;
- получения справки о суммах дохода и удержанного (уплаченного) налога нерезидентом.
При этом особое внимание уделено снижению рисков ошибок, неправомерных отказов и повышению прозрачности взаимодействия налогоплательщиков с государственными органами.
Что меняется в 2026 году
1. Новые формы и правила государственных услуг
Приказ утверждает полный набор документов, необходимых для процедур возврата ИПН и получения справок, а также формы решений и отказов. Среди них:
- заявление на возврат подоходного налога;
- решение об отказе в рассмотрении заявления;
- решение о возврате ИПН или отказе в возврате;
- правила оказания госуслуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
- заявление на получение справки о доходах;
- форма справки о суммах доходов и удержанных налогов;
- мотивированный отказ в предоставлении справки;
- правила госуслуги по выдаче справки о доходах нерезидента.
Эти формы — единые для всех органов государственных доходов и обеспечивают унифицированный подход по всей стране.
2. Обновление кодов видов доходов нерезидентов
С 2026 года множество кодов уточнено и расширено. К ключевым изменениям относятся:
Новая детализация кода 1030
Теперь он разделяется на конкретные услуги:
- 1030 — управленческие услуги
- 1032 — финансовые услуги
- 1033 — консультационные услуги
- 1034 — консультационные услуги (вероятно, ошибка редакции — отправлен запрос)
- 1035 — маркетинговые услуги
- 1036 — аудиторские услуги
- 1037 — юридические услуги
- 1038 — услуги по обработке информации
- 1039 — дизайнерские услуги
Добавлены новые коды
- 1041 — рекламные услуги, оказанные за пределами РК
- 1051 — обязательства по оплате товаров/услуг, не исполненные в течение 12 месяцев
- 1062 — доходы от прироста стоимости при реализации имущества и ценных бумаг
- 1092 — прощённая задолженность по кредиту
- 1161–1162 — уточнение страховых премий (страхование / перестрахование)
- 1341 — доходы по полученным финансовым займам
Исключён код
- 1060
3. Установлены конкретные сроки рассмотрения заявлений
Теперь сроки чётко определены:
- 10 рабочих дней — отказ в рассмотрении заявления
- 20 рабочих дней — решение о возврате ИПН или отказе в возврате
Это делает процесс более предсказуемым для компаний и физических лиц.
4. Новый порядок обжалования решений
Процедура обжалования стала последовательной:
- Жалоба рассматривается вышестоящим административным органом или уполномоченной службой качества госуслуг.
- Срок рассмотрения — до 15 рабочих дней.
- Обращение в суд допускается только после досудебного обжалования, если иное не предусмотрено законом.
При этом орган, вынесший решение, обязан передать жалобу и материалы в вышестоящий орган в течение 3 рабочих дней.
5. Изменения в перечне документов
С 2026 года документы для возврата ИПН расширены.
Добавлено:
- копии документов, подтверждающих факт выполнения работ или оказания услуг;
- расширенный перечень документов при возврате ИПН, связанного с приростом стоимости.
Для случаев с приростом стоимости нерезидент предоставляет:
- контракт;
- документ о резидентстве;
- бухгалтерские документы о доходах и налогах;
- документы работников, если работы выполнялись в Казахстане;
- у юрлиц — учредительные документы или сведения о холдинге;
- при продаже акций/долей — документы о покупке и продаже.
6. Обновлена форма заявления на получение справки о доходах
Добавлены:
- период «полугодие» в графе D;
- новое обозначение ячейки «Код ФНО» — теперь Е.
7. Введён порядок автоматической выдачи справки через ИСНА
Если заявление соответствует требованиям НК РК:
- Справка формируется автоматически через Интегрированную систему налогового администрирования.
- При несоответствии — автоматически выдается мотивированный отказ.
Это сокращает время и делает процесс полностью цифровым.
С 1 января 2026 года вводится более чёткий, структурированный и автоматизированный порядок возврата ИПН за нерезидента и получения справок о доходах. Ввод новых кодов, обновление перечня документов, регламентация сроков и цифровизация процессов значительно снижает административную нагрузку и создаёт единый понятный механизм взаимодействия нерезидентов с налоговыми органами Республики Казахстан.
