Управленческий учет по МСФО (IFRS)

В статье разберем особенности ведения управленческого учета по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), его преимущества и недостатки, сходства и отличия от РСБУ, а также ключевые возможности программных продуктов БИТ.ФИНАНС и 1С:ERP для автоматизации такого учета.

Особенности управленческого учета по МСФО

Создание международных компаний и глобализация экономики стали основными причинами появления общих правил учета финансовой информации — международных стандартов финансовой отчетности (МСФО — IFRS). Его ключевая цель — унифицировать принципы учета, чтобы компании во всем мире могли составлять отчетность по одинаковым правилам.

МСФО предусматривает следующие особенности:

• Достоверность. В отчете должны быть только правдивые данные о том, как разные хозяйственные операции повлияли на активы, обязательства, доходы и расходы.
• Учет по методу начисления. Организация должна составлять финансовую отчетность, за исключением информации о денежных потоках, по методу начисления, то есть результаты операций признаются по факту.
• Существенность и агрегирование. В отчетности должны быть приведены все показатели, без знания о которых основные пользователи не смогут корректно оценить финансовое положение организации.
• Взаимозачет. Активы и долги, доходы и расходы не подлежат взаимозачету, кроме случаев, когда это разрешает какой-либо стандарт.
• Периодичность представления отчетности. Если компания меняет дату окончания отчетного года, она должна обосновать использование периода большей или меньшей продолжительности.
• Сравнительная информация. По правилам МСФО нужно указывать сравнительную информацию за предыдущий период для всех сумм в отчетности, а также дополнительные примечания к ним.

При ведении управленческого учета по МСФО предприниматели смогут сравнить результаты своей работы с другими компаниями. Отчетность по МСФО также требуется для внешнего использования: при получении финансирования со стороны банков, крупных инвесторов, фондового рынка.

Разница между МСФО и РСБУ в управленческом учете

Важно понимать, чем отличаются МСФО и РСБУ с точки зрения управленческого учета. Основные различия отмечены в таблице ниже.

Читайте также: Отличия управленческого и бухгалтерского учета

	РСБУ	МСФО
Пользователи	Государственные и надзорные органы	Инвесторы
Задачи	По информации из отчета можно посчитать налоги и проконтролировать прозрачность финансовой деятельности	Информация из отчета помогает сделать выводы об инвестиционной привлекательности компании
Период	Установлен законодательством - с 1 января по 31 декабря	Определяет компания
Срок публикации отчета	В течение 45 дней после окончания финансового года	Промежуточные отчеты в течение 90 дней, годовой - 150 дней
Валюта	Рубль	Любая валюта, в которой проходит большая часть операций компании
Требования к оформлению	Строгие (каждому разделу присваивается код и название, все разделы должны располагаться в определенном порядке)	Гибкие (вместо правил есть лишь есть рекомендации по оформлению)
Консолидация	Консолидация отсутствует (компания отчитывается по каждому юридическому лицу отдельно)	Учитывает показатели всех дочерних предприятий и филиалов
Стоимость активов	Историческая (указывается стоимость приобретения без учета изменения рыночной цены)	Рыночная (указывается справедливая стоимость активов на текущий момент)
Обязательность выполнения	Все российские компании	Только публичные компании, состоящие из нескольких юр.лиц

Программы для ведения управленческого учета по МСФО

На рынке существует ряд специализированных программ для ведения учета и подготовки отчетности по МСФО. Автоматизация подойдет компаниям с большим объемом данных, для которых обычные инструменты, такие как Excel, неэффективны. Далее разберем особенности управленческого МСФО на примере БИТ.ФИНАНС и 1С:ERP Управление предприятием.

БИТ.ФИНАНС

БИТ.ФИНАНС предлагает удобные инструменты для ведения управленческого учета и учета по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), которые доступны в нескольких версия программы: БИТ.ФИНАНС/Управленческий Учет, БИТ.ФИНАНС/МСФО и БИТ.ФИНАНС/Холдинг.

Программа автоматизирует финансовые процессы и позволяет создавать необходимые записи для МСФО на основе данных, полученных из российских стандартов бухгалтерского учета.

БИТ.ФИНАНС предоставляет возможность настройки под различные нужды бизнеса и под разные требованиями к учету. Система обеспечивает передачу информации из других конфигураций и подсистем 1С в отчетность по МСФО, что повышает достоверность данных.

Схема подготовки отчетности по МСФО в БИТ.ФИНАНС

Планы счетов

«План счетов международный (БИТ)» в БИТ.ФИНАНС обеспечивает соответствие требованиям МСФО. Для более гибкого учета пользователи могут использовать 3 дополнительных плана счетов, что позволяет адаптировать систему под специфику компании. 

БИТ.ФИНАНС обеспечивает глубокую детализацию финансовых данных и позволяет проводить более тщательный анализ за счет ведения учета на плане счетов МСФО в разрезе четырех субконто. Пользователи имеют возможность задавать любые маски кода счетов, что добавляет дополнительную гибкости в организации учета. Важно отметить, что существующий в компании план счетов МСФО легко загружается из Excel.

Трансляция данных из РСБУ и подсистем 1С в МСФО/GAAP

БИТ.ФИНАНС содержит инструменты для сопоставления данных по стандартам РСБУ и МСФО. Это позволяет пользователям качественно подготовить отчетность с учетом всех отличий между этими двумя системами учета.

Соответствие записей трансляций по стандартам РСБУ и МСФО в БИТ.ФИНАНС

В системе предусмотрена иная классификация и оценка внеоборотных активов, что соответствует требованиям МСФО. Учет лизинговых операций также реализован в соответствии с международными стандартами, что упрощает процесс финансовой отчетности для организаций, использующих лизинг.

Кроме того, БИТ.ФИНАНС обеспечивает автоматическое начисление резервов и расходов, а также реклассификацию отдельных операций, что помогает руководству более точно контролировать финансовое состояние компании.

Перерасчет курсовых разниц по МСФО и закрытие счетов по международным стандартам также интегрированы в систему, позволяя легко управлять валютными рисками и обеспечивать соответствие требованиям отчетности.

Особое внимание уделяется расчету отложенных налогов на прибыль по МСФО 12, что позволяет организациям правильно учитывать налоги и минимизировать налоговые риски.

Учет по типам проводок

В системе реализована возможность учета проводок МСФО в разрезе различных типов проводок для более детального анализа финансовых операций. Перечень типов проводок в БИТ.ФИНАНС может быть настроен пользователем произвольно.

Кроме того, система предлагает отчет по типам проводок, который отображает обороты за период в разрезе выбранных типов проводок. Это значительно упрощает анализ финансовых данных и позволяет пользователям получать полное представление о финансовой активности компании.

Отчет по типам проводок в БИТ.ФИНАНС

Интеллектуальное закрытие месяца

Система БИТ.ФИНАНС предлагает пользователям гибко настраиваемый процесс по закрытию месяца.Механизм закрытия счетов в БИТ.ФИНАНС позволяет выполнить регламентное закрытие счетов, сформировать себестоимость с учетом корректировок в МСФО, выполнить аллокацию расходов и другое распределение сумм любой сложности.

Закрытие счетов в БИТ.ФИНАНС

Важно отметить, что механизм закрытия счетов можно использовать для любого вида учета, включая РСБУ и МСФО, бюджетирование и управленческий учет. Алгоритмы закрытия счетов для каждого вида учета задаются независимо друг от друга, что предоставляет пользователям максимальную гибкость и возможность адаптации системы под свои потребности.

Параллельный учет

БИТ.ФИНАНС также включает в себя функции параллельного учета финансовых инструментов и хранение графиков платежей, что помогает вести учет обязательств и активов в удобном и структурированном формате. Система автоматически рассчитывает графики начисления процентов по кредитам и займам, а также осуществляет автоматическое начисление процентов.

Одной из ключевых функций является автоматическое формирование проводок через документы параллельного учета «Принятие к учету НМА (МСФО)», «Принятие к учету ОС (МСФО)» и «Признание финансовых инструментов». Это значительно упрощает учет основных средств и финансовых инструментов.

Настройка произвольного отчета в БИТ.ФИНАНС

Дополнительно система поддерживает функции дисконтирования, реклассификации задолженности из долгосрочной в краткосрочную и обесценения задолженности, что дает возможность более точно управлять финансовыми рисками.

Аналитические отчеты МСФО

Система БИТ.ФИНАНС предлагает широкий набор стандартных отчетов по плану счетов МСФО, включая оборотно-сальдовую ведомость, карточку счета и анализ счета. Среди уникальных возможностей системы выделяется отчет «Интерактивная оборотно-сальдовая ведомость», который предоставляет интерактивную расшифровку прямо в теле отчета, облегчая анализ данных.

Интерактивная оборотно-сальдовая ведомость в БИТ.ФИНАНС

Сопоставление данных бухгалтерского учета и полученных на их основе данных по управленческому учету возможно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по записям трансляции». 

Для создания произвольных форм финансовых отчетов используется специализированный инструмент конструирования — «Произвольный отчет», который позволяет настраивать любой формат отчета в многоязычном режиме, позволяя пользователям формировать отчеты в соответствии с их уникальными требованиями.

БИТ.ФИНАНС также включает механизм автоматического формирования отчетности, что существенно упрощает процесс подготовки материалов для руководства. Легкая интеграция с BI-системами позволяет визуализировать данные в удобном формате.

Консолидированная отчетность, портал сверки ВГО

БИТ.ФИНАНС позволяет автоматизировать консолидационные корректировки, что значительно облегчает формирование консолидированной отчетности. В системе реализовано автоматическое исключение внутригрупповых оборотов с помощью документа «Элиминация (МСФО)».

Пакет отчетности по МСФО, подготовленный с помощью «Произвольных отчетов» в БИТ.ФИНАНС, можно формировать не только по каждой организации отдельно, но и по группе компаний с учетом всех консолидационных корректировок.

В рамках системы реализован интерфейс «Портал сверки ВГО», который служит эффективным средством для управления взаиморасчетами между компаниями холдинга. На портале отражаются ключевые элементы: акты сверки ВГО, протоколы расхождений, сумма расхождений между компаниями и подтверждение сверки каждой из компаний.

Портал сверки ВГО в БИТ.ФИНАНС

Кроме того, система предоставляет возможность формирования элиминационных корректировок на основании данных, полученных с портала сверки ВГО.

1С:ERP Управление предприятием

Программа 1С:ERP Управление предприятием помогает вести учет и составлять отчеты по международным стандартам (МСФО) и по внутренним правилам компании.

Основные возможности международного финансового учета (МФУ):

• Настраиваемый план счетов для учета финансов.
• Можно использовать несколько планов счетов для управленческих нужд или для филиалов в других странах.
• Гибкие правила для формирования проводок, включая работу с группами финансового учета.
• Шаблоны проводок для упрощения работы.
• Генератор отчетов для подготовки финансовых отчетов с заранее настроенными формами.
• Учет операций в двух валютах: основной и валюте отчетности.

План счетов «Международный»

План счетов представляет собой перечисление счетов в определенной последовательности. В системе есть «Международный» план счетов для составления отчетности.

План счетов «Международный» в 1С ERP

Особенности МФУ

В МФУ применяется комбинированный подход к отчетности, где объединяются разные способы учета: трансляцию операций, параллельный учет и трансформацию отчетности.

Чтобы сравнить данные и зафиксировать отклонения оборотов международного финансового учета от оборотов регламентированного учета, в конфигурации есть специальный отчет «Сверка оборотов международного и регламентированного учета». Для учета операций, для которых нет документов, можно создавать документы непосредственно в МФУ.

Формирование проводок по данным оперативного учета

Проводки по МСФО создаются автоматически на основе данных о хозяйственных операциях. Эти операции сохраняются в специальных регистрах и используют заранее настроенные шаблоны.

Бухгалтеры могут отложить создание проводок международного учета по документам оперативного учета. Они также могут установить дату запрета формирования проводок, проверять уже проведенные в оперативном учете документы, контролировать настроенные учетные политики и настраивать автоматическое отражение документов в учете по расписанию.

Трансляция операций

Для получения проводок в МФУ можно использовать трансляции данных регламентированного учета по настроенным правилам. При настройке правил необходимо учесть: соответствие счетов и субконто регламентированного учета счетам и субконто международного учета, соответствие оборотов по корреспонденциям счетов одного учета оборотам другого учета с указанием дополнительных отборов по субконто, а также группировку соответствий оборотов и способы их использования при отражении проводок.

Настройка соответствия счетов и оборотов в 1С ERP

Направление деятельности

В международных стандартах можно вести учет по различным направлениям деятельности, например, по доходам, расходам, долгосрочным активам и наличности. Когда вы делаете записи, можно выбрать, откуда брать информацию для этих записей — из международного финансового учета или по конкретному направлению деятельности.

Если в системе нет документов для определенных операций, можно создать их самостоятельно. Это помогает правильно оформить записи по капитальным затратам на покупку или создание основных средств и нематериальных активов.

Документы параллельного учета

Чтобы сформировать проводки по хозяйственным операциям в бухгалтерии, для которых нет специальных документов оперативного учета, в разделе МФУ можно создавать документы «Операции» (для международного учета).

Учет капитальных затрат или создание объектов основных средств и нематериальных активов ведется на основе информации из оперативного учета. По одному документу о движении этих активов в оперативном учете можно сформировать проводки по правилам РСБУ и МСФО. Это помогает не вводить одну и ту же информацию дважды в случае сближения регламентированного и международного учетов.

Закрытие месяца

В конце месяца проводятся специальные операции для закрытия отчетного периода: распределяются статьи расходов, считается себестоимость и так далее. Закрытие месяца в международном учете происходит после того, как это сделано в оперативном и регламентированном учетах. Это выполняется в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг — Закрытие месяца — Регламентные операции по закрытию месяца.

С помощью рабочего места можно следить за документами, которые еще не отражены в международном учете, проверять уже выполненные регламентные операции и создавать новые для расчета курсовых разниц и закрытия счетов.

Регламентные операции по закрытию месяца в 1С ERP

В процессе закрытия месяца в разделе МФУ выполняется:

• Отражение всех необходимых документов в международном учете
• Расчет курсовых разниц по функциональной валюте
• Закрытие счетов доходов и расходов
• Расчет курсовых разниц по валюте отчета.

Подготовка отчетности

Набор отчетов можно настроить по желанию пользователя, и он может использовать варианты отчетов из готовой методической модели. Показатели в отчете можно детализировать до стандартных бухгалтерских отчетов и до исходных документов.

Отчеты по международному учету включают Отчет о финансовом положении, Отчет о совокупном доходе, Отчет об изменениях в капитале, Отчет о движении денежных средств, а также Примечания к финансовой отчетности.

Формы отчетов в методической модели соответствуют формам, предложенным Таксономией МСФО (IFRS Taxonomy), которая ежегодно выпускается Фондом МСФО и включает стандарты МСФО и их интерпретации.

Для удобства иностранных пользователей в международном учете предусмотрена возможность перевода отчетов, созданных на русском языке с помощью Генератора финансовых отчетов, на иностранный язык.

Преимущества и недостатки применения принципов МСФО в управленческом учете

Использование МСФО в управленческом учете позволяет руководству получить полный обзор финансового состояния компании, в том числе по обороту и капиталу. Это достигается за счет создания единой системы сбора данных, что обеспечивает единообразие в понимании сути финансовых и хозяйственных процессов.

К достоинствам ведения управленческой отчетности по МСФО (IFRS) относятся:

• Подготовка к переходу на МСФО. Внедрение управленческого учета на основе международных стандартов может служить основой для последующего перехода на международный учет.
• Сравнительный анализ нескольких компаний. Учет, основанный на общепринятых стандартах МСФО (IFRS), позволяет сравнивать финансовые результаты деятельности различных предприятий.
• Системный анализ финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО дает возможность рассматривать бизнес комплексно, учитывая взаимосвязь доходов, расходов, активов и пассивов.
• Точность отображения данных. МСФО обеспечивают более точное отражение экономической сути операций, что отличает его от регламентированного учета, который может учитывать даже те активы, которые не смогут принести компании доходы.
• Эффективность учета и экономия ресурсов. Учет по МСФО (IFRS) помогает сократить время на ручной сбор и обработку данных, потому что информация становится более организованной и единообразной для разных отчетов. Это позволяет сэкономить ресурсы и время сотрудников, а также упрощает работу с данными в бухгалтерской и управленческой отчетности одновременно.

К недостаткам ведения учета по МСФО можно отнести:

• Отсутствие единого подхода к использованию стандартов МСФО. Сейчас МСФО применяются в России по желанию, и каждая компания выбирает, как ей работать с ними. Это может привести к тому, что финансовые отчеты разных компаний будут непохожи друг на друга, и их сложно будет сравнивать.
• Нехватка специалистов по МСФО. Для правильного применения МСФО необходимо иметь глубокие знания международного финансового учета, но в России таких специалистов недостаточно, что может привести к ошибкам в отчетности.
• Необходимость дополнительной работы по раскрытию информации. Иногда руководство компании может потребовать детализированную отчетность, что увеличивает время на ее подготовку.
• Различия в результатах учета. Ведение нескольких видов учета может привести к расхождениям в данных, что требует дополнительного контроля и сверки.

Перед тем как начать вести учет по МСФО, важно понимать, чем занимается компания, какие у нее есть технологические особенности и что важно для владельца и руководителей в плане управления бизнесом. Это поможет решить, использовать ли все правила и стандарты МСФО или только некоторые из них.

Схема внедрения управленческого учета по МСФО

Составляющие системы управленческого учета сейчас есть в большинстве российских компаний, но они часто не организованы и разрознены. Как же собрать несистематизированные элементы в единую систему?

1. Определить, какие KPI нужны компании и каждому из ее структурных подразделений для принятия управленческих решений. Затем на основе этих KPI составляют план счетов для учета.
2. Создать управленческую учетную политику. Если стандарты МСФО позволяют сформировать отчетность, подходящую для управления компанией, стандарты соблюдаются и их используют.
3. Разработать формы отчетов и регламенты по их заполнению. На этом шаге важно соблюдать принцип — не перегружать информацией и соблюдать сроки.
4. Выбрать и внедрить информационную систему по управленческому учету. Если описанные ниже элементы системы четко продуманы, а бизнес-процессы выстроены, автоматизация потребует меньших затрат.

Главное

1. Представление финансовой отчетности по МСФО стало практически обязательным требованием к публичным компаниям во всем мире.
2. Управленческий учет в компании следует выстраивать, исходя из технологических особенностей бизнеса компании и тех ключевых показателей, которые необходимы акционерам и управленцам для принятия решений. Такой подход обеспечит разумную достаточность учитываемой и анализируемой информации, а также гибкость и экономичность всей системы управленческого учета.
3. Вести учет по международным стандартам необходимо, в первую очередь, международным компаниям и тем организациям, у которых головной офис находится за границей. Также это важно для компаний, которые работают с иностранными банками или инвесторами.
4. Переход к формированию отчетности по МСФО целесообразно начинать с внедрения (либо реформирования существующей) системы управленческого учета.
5. Внедрение специализированного ПО, например, БИТ.ФИНАНС и 1С:ERP, значительно упрощает ведение учета в соответствии с МСФО, предоставляя более полную картину о финансовом положении компании.

Внедрение специализированных решений для управленческого учета и отчетности по МСФО становится важным шагом на пути к оптимизации работы компании и повышению ее финансовой эффективности. Проконсультировать вас по вопросам автоматизации управленческого учета и МСФО в 1С и БИТ.ФИНАНС могут специалисты «Первого Бита».