В Налоговый кодекс Республики Казахстан внесены масштабные ретроспективные изменения, затрагивающие расчет индивидуального подоходного налога (ИПН), порядок применения вычетов, уплату НДС методом зачета и положения о доходах и корректировках.
Ведите учет в актуальной 1С, соответствующей всем последним законодательным изменениям, заключите договор сопровождения в Первом Бите и получайте своевременные обновления. Звоните менеджерам Первого Бита в своем городе.
Изменения по вычетам ИПН с 1 января 2025 года
Новый вычет на сумму социальных отчислений по договорам ГПХЧто изменилось:
Введен новый налоговый вычет, который применяется на сумму социальных отчислений (СО), удержанных с доходов по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
- Применяется без заявления со стороны физического лица
- Оформлен новой статьей 345-2 НК РК
- Действует ретроспективно с 1 января 2025 года
|
Положение |
До изменений |
После изменений |
|---|---|---|
|
Статья 342 |
Не предусматривала вычет по СО по ГПХ |
Добавлен новый пункт: «налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам ГПХ» |
|
Новая статья 345-2 |
Отсутствует |
Подробно описан порядок применения вычета по СО |
|
Статья 343, п.1 |
СО не упоминались как исключение |
Добавлены СО по ГПХ в список вычетов, не требующих заявления |
|
Статья 356, п.1-4 |
Не определялась база налогообложения с учетом СО |
Прописан четкий алгоритм расчета налогооблагаемого дохода, включая вычет по СО |
Когда применяется вычет СО по ГПХ, примеры?
Ситуация 1
Компания оформляет договор ГПХ на сумму 100 000 тенге, при этом взносы по СО оплачиваются за счет самой компании.
В такой ситуации вычет по СО по данному договору не предоставляется, потому что взносы оплачивает организация, а не работник.
Расчет ИПН: (100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) – 55 048 (14 МРП)) × 10 % = 3 295 тенге.
Ситуация 2
Компания также заключает договор ГПХ на 100 000 тенге, но в этом случае взносы по СО оплачивает физическое лицо.
Поскольку СО удерживаются с доходов работника, появляется возможность применить вычет при расчете ИПН.
Расчет ИПН: (100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) – 4 500 (СО) – 55 048 (14 МРП)) × 10 % = 2 845 тенге.
«Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым по договорам ГПХ, применяется у налогового агента на сумму удержанных СО, исчисленных в соответствии с законодательством в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.»
Уточнение порядка применения стандартных вычетов по ГПХ
Ранее порядок применения стандартных вычетов при доходах по договорам ГПХ вызывал разночтения. Изменения НК РК закрепили, что налоговые агенты теперь обязаны учитывать:
- наличие предварительных сумм прочих вычетов, заявленных физическим лицом
- корректировку доходов и вычетов по данным бухучета
Стандартные вычеты установлены в статье 346 НК РК и составляют: 14 МРП и 882 МРП.
Рассмотрим пример: работник трудится на неполную ставку, его ежемесячная зарплата — 50 000 тенге. Кроме того, этот же человек как физическое лицо по договору ГПХ предоставляет услуги также на 50 000 тенге.
Для упрощения расчетов примем, что с доходов физлица не удерживаются СО.
Расчет ИПН будет следующим:
- Расчет по заработной плате: ИПН работника = 50 000 (зарплата) - 5 000 (ОПВ) - 1 000 (ВОСМС) = 44 000 тенге 44 000 - 55 048 (14 МРП) = -11 048 тенге (вычет превышает доход) ИПН к уплате: 0 тенге.
- Расчет по договору ГПХ: ИПН по ГПХ = 50 000 (доход) - 5 000 (ОПВ) - 1 000 (ВОСМС) - 11 048 (остаток неиспользованного вычета) = 32 952 тенге 32 952 × 10% = 3 295 тенге.
Вычет для многодетных семей
Обновлены размеры вычета для многодетных родителей. Уточнены:
- лимиты применения
- порядок подтверждения статуса
- Вот аккуратный рерайт указанного блока с сохранением всех расчетов и деталей, оформленный в более читаемом и профессиональном виде:
Пример перерасчета ИПН с учетом изменения вычетов в 2025 году
Ниже рассмотрим, как изменится сумма индивидуального подоходного налога (ИПН) и итоговая сумма к выплате при корректировке налоговых вычетов с 1 января 2025 года. Расчет выполнен при условии заработной платы в 200 000 тенге.
Сценарий 1: Применение вычета 11,75 МРП|
Показатель |
До изменений |
После изменений |
|---|---|---|
|
ОПВ |
20 000 ₸ (200 000 × 10%) |
20 000 ₸ (200 000 × 10%) |
|
ВОСМС |
4 000 ₸ (200 000 × 2%) |
4 000 ₸ (200 000 × 2%) |
|
ИПН |
7 377 ₸((200 000 − 20 000 − 4 000 − 55 048 − 47 184) × 10%) |
7 475 ₸((200 000 − 20 000 − 4 000 − 55 048 − 46 201) × 10%) |
|
Сумма к выплате |
168 623 ₸ |
168 525 ₸ |
Результат:
После пересчета с учетом изменения вычета с 12 МРП на 11,75 МРП, сумма к выплате уменьшается на 98 ₸. Соответственно, работодатель должен удержать с работника 98 ₸ за каждый месяц, начиная с января 2025 года.
|
Показатель |
До изменений |
После изменений |
|---|---|---|
|
ОПВ |
20 000 ₸ (200 000 × 10%) |
20 000 ₸ (200 000 × 10%) |
|
ВОСМС |
4 000 ₸ (200 000 × 2%) |
4 000 ₸ (200 000 × 2%) |
|
ИПН |
3 052 ₸((200 000 − 20 000 − 4 000 − 55 048 − 90 436) × 10%) |
2 855 ₸((200 000 − 20 000 − 4 000 − 55 048 − 92 402) × 10%) |
|
Сумма к выплате |
172 948 ₸ |
173 145 ₸ |
Результат:
При увеличении вычета с 23 МРП до 23,5 МРП сумма ИПН снижается, и, как следствие, сумма к выплате возрастает на 197 ₸. Работнику следует доплатить эту сумму за каждый месяц пересчета, начиная с января 2025 года.
Ретроспективное изменение вычетов по ИПН требует обязательного перерасчета начислений за каждый месяц 2025 года. Работодатели должны скорректировать налоговые удержания и, при необходимости, взыскать или вернуть разницу работникам.
Вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
Ранее не был четко определен порядок вычета по ВОСМС при ГПХ. Теперь:
- Применяется вычет в размере, предусмотренном ст. 345-1 НК РК
- Учитывается при расчете ИПН наравне с другими социальными вычетами
Пример
В 2025 году, согласно пункту 5-1 статьи 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», максимальный доход для расчета взносов на ВОСМС не должен превышать 10-кратный размер МЗП, что составляет 850 000 тенге.
Максимальная сумма взносов на ВОСМС в 2025 году рассчитывается так: 850 000 × 2% = 17 000 тенге.
Таким образом, размер вычета по ВОСМС не может превышать 17 000 тенге в месяц.
Прочие изменения по налоговым вычетам- Исключена ранее утвержденная форма заявления на применение вычетов, действовавшая с января 2025 года
- Стандартизирован порядок подтверждения вычетов у налоговых агентов
Справка о расчетах с физическим лицом
Формализован порядок выдачи справки о доходах и удержанных налогах физическим лицам:
- обязательна для договоров ГПХ
- должна содержать все удержания: ИПН, ОПВ, СО, ВОСМС
НДС методом зачета
Введена возможность уплаты НДС методом зачета. Это изменение важно для:
- ИП и юридических лиц, работающих на общеустановленном режиме
- ситуаций, когда сумма входного НДС превышает начисленный
Важно: применяется только при наличии документального подтверждения от продавца.
Доходы и корректировки: статьи 319 и 341 НК РК
Пункт 2 статьи 319 НК РК:
Дополнен перечень неподлежащих налогообложению доходов, в том числе:
- разовые социальные выплаты
- компенсации, не рассматриваемые как доход
Статья 341 НК РК:
Расширен список корректировок, которые могут быть применены налогоплательщиком к полученному доходу.
История принятия законопроекта
15 июля 2025 года – Закон № 208-VІІІ подписан Президентом 16 июля 2025 года – опубликован в «Казахстанской правде» С 1 января 2025 года – ретроспективно вступил в силу
Вывод
Изменения в Налоговом кодексе РК 2025 года — это не просто техническая правка, а системная корректировка в сторону большей прозрачности и унификации. Особенно важно отметить ретроспективный характер ряда положений: налогоплательщики и бухгалтера обязаны пересчитать ИПН за истекшие месяцы 2025 года с учетом новых вычетов.
Рекомендуется провести проверку всех расчетов по ИПН и НДС за 2025 год, особенно по договорам ГПХ, чтобы избежать налоговых доначислений или штрафов.
Если вам нужно доработать, настроить, обновить 1С, настроить интеграцию 1С с внешними системами, обращайтесь, специалисты Первого Бита помогут в решении задач по автоматизации 1С.
