С 2022 года выплата социальных пособий производится по новому механизму. Работодатели подают в ФСС информацию для их расчета, а инспекторы самостоятельно производят исчисление и выплату пособий.
Больше не будет споров об оформлении больничных листков и отказах в зачете или возмещении расходов на социальные пособия. Однако, если в ФСС работодатели будут передавать ошибочную информацию, их будут штрафовать.
Первый платеж, связанный со штрафом
Если ФСС выплатит сотруднику лишние суммы социального пособия из-за того, что компания передаст неверные документы или сведения, ее обяжут заплатить штраф. Его размер — 20% от излишне выплаченной суммы, причем минимум — 1 тыс. руб., а максимум — 5 тыс. руб. (ст. 15.2 Закона от29.12.2006 г. № 255-ФЗ).
Второй платеж, связанный с возмещением ущерба ФСС
Работодатель обязан не только заплатить штраф за ошибки, но и возместить фонду излишне понесенные им расходы. При этом нужно учитывать действующий порядок их возмещения (пп. 6.1 п. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ).
ФСС обнаруживает ошибку при проверке. При выездной или камеральной проверке ФСС может обнаружить, что работодатель подал неполную или недостоверную информацию. Если такие ошибки привели к переплате социального пособия, инспекторы вправе вынести решение о том, что работодатель обязан возместить эту переплату.
ФСС выносит решение о возмещении. Решение о таком возмещении ФСС передает работодателю электронно по ТКС не позже 5-ти рабочих дней после его вынесения. Решение вступает в законную силу через 10 рабочих дней после его вручения работодателю. Затем фонд направляет ему требование возместить излишне понесенные расходы.
Работодатель исполняет требование. В требовании указываются сроки добровольного возмещения, суммы и реквизиты для перечисления денег. Если работодатель добровольно не исполняет требование, ФСС обращается с судебным иском о принудительном взыскании убытков.
НДФЛ с суммы возмещения
НДФЛ удерживается непосредственно из выплаты, которая причитается сотруднику (п. 4 ст. 226 НК). Иными словами, налог на доходы — это часть пособия, причитающаяся не получателю, а бюджету. Соответственно, возмещение всех сумм в отношении ФСС производится с учетом НДФЛ.
Так как при ошибке страхователя нет оснований, чтобы взыскивать с физлица суммы, которые ФСС переплатил, то не возникает и оснований для корректировки НДФЛ и дохода в виде пособия.
Иначе можно сказать, что лишнее пособие за вычетом НДФЛ остается у работника, налог с него остается в бюджете, а страхователь перечисляет в ФСС в качестве возмещения весь размер переплаченной фондом суммы (лишнюю выплату с учетом НДФЛ).
Исправление ошибки в исчислении пособия
Когда страхователь успевает исправить направленную в ФСС неверную информацию до того, как лишнее пособие будет выплачено сотруднику, то нет оснований, чтобы взыскивать ущерб. Но когда пособие уже выплатили, подача в ФСС корректирующей информации приведет к процедуре взыскания ущерба. Однако, это не будет влиять на размер компенсации.
Нужно учесть, что самостоятельные корректировки повлияют на размер штрафа. Это действие считается обстоятельством, которое смягчает ответственность, поскольку их перечень — открытый (п. 4 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ, пп. 4 п. 1 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, штраф будет снижен как минимум в два раза (п. 4 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ, п. 5 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ).
Работодатель не сможет отнести на расходы штраф за отправку недостоверной информации, а также суммы возмещения, перечисленные по требованию ФСС. К затратам запрещено относить не только санкции, но и возмещение ущерба, которое перечисляется во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 270 НК).
Кто возмещает ущерб ФСС при невиновности работодателя
Когда ошибка допущена страхователем, он обязан возместить излишние расходы ФСС. Однако вполне возможна ситуация, при которой неверная информация поступит в ФСС по вине физлица или медорганизации. В этом случае обязанность возместить ущерб будет возложена на виновное лицо.
Ошибка сотрудника
Излишне выплаченные денежные средства могут взыскиваться с застрахованного лица в двух ситуациях:
- переплата в результате счетной ошибки;
- работник намеренно предоставил недостоверную информацию.
В обоих случаях взыскание с сотрудника фонд производит самостоятельно (ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ). Этот момент подтверждается также и формой решения о взыскании, регламентированной Приказом ФСС от 27.12.2021 г. № 594, которая предусматривает ее выставление физлицу-получателю средства.
Таким образом, страхователь в указанных случаях имеет право взыскивать с сотрудника лишь часть излишне выплаченного пособия, перечисленную за счет средств организации, т.е. пособие по болезни за первые 3 дня. Кроме того, работодатель не вправе предъявлять претензии к работнику по вопросу компенсации суммы, которая перечислена в адрес ФСС на основании требования о возмещении ущерба на излишне выплаченную величину пособий.
Ошибка медучреждения
Установленный в ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ механизм возмещения излишне понесенных ФСС расходов применяется не только к работодателю, но и к иным участникам процедуры. Соответственно, ее могу использовать и по отношению к медучреждению, предоставившему неверную информацию, которая привела к переплате пособия. Но форма решения о возмещении, регламентированная Приказом ФСС от 27.12.2021 г. № 594, такого варианта не предусматривает.
Когда переплата по вине медучреждения, нет оснований взыскивать расходы со страхователя. Такое действие возможно лишь, когда излишние расходы произошли из-за предоставления неверной информации и документов или их сокрытия лицом, с которого взыскивается ущерб (п. 4 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).
Оспаривание решения ФСС о возмещении ущерба
В ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ указано право работодателей обжаловать любые ненормативные акты ФСС.
Когда страхователь не согласен с решением о возмещении расходов, он вправе не дожидаться требования ФСС и дальнейшего судебного разбирательства, а сразу передать жалобу в вышестоящий орган ФСС или судебную инстанцию. Жалобу можно направить не позже 3-х месяцев с момента поступления требования (пп. 5 м. 1 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ, п. 7 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ). Однако на основании жалобы действие решения не приостанавливается автоматически — такое возможно, но только при удовлетворении ходатайства страхователя.
