В ближайшее время работодатели будут выплачивать премии сотрудникам к Новому году. Как они облагаются налогами и страховыми взносами?
Налогообложение премии к Новому году
По НДФЛ все максимально просто. Премии, выплачиваемые работодателем, вне зависимости от их характера (к примеру, производственные), являются доходом сотрудника. В ст. 217 НК в списке выплат, которые освобождены от налогообложения НДФЛ, эти премии не указаны. Соответственно, налог надо удержать с любых денежных поощрений, в т.ч. с премий, выплачиваемых к праздникам.
Что касается страхвзносов, то их нужно начислять на любые премии вне зависимости от того, какие это выплаты — за производственные результаты или премии к праздникам или памятным датам. Этот момент основан на том, что указанные выплаты не поименованы в ст. 422 НК в списке необлагаемых взносами выплат (Письма Минфина от 15.02.2021 г. № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 г. № 03-15-06/109203).
Если по производственным премиям все понятно, поскольку это непосредственное вознаграждение за трудовую деятельность, то по нетрудовым премиям имеется возможность не платить страхвзносы. Это связано с тем, что объектом по страхвзносам являются выплаты в рамках трудовых отношений. Премии к праздникам или иные подобные выплаты судебные органы признают выплатами соцхарактера, а потому не разрешают начислять на них страхвзносы. Соответственно, работодатель может не начислять взносы на премии к Новому году, но должен быть готов к тому, что ему придется в суде доказывать правомерность своих действий.
Сходная ситуация и по налогу на прибыль — или работодатель выплачивает премии к Новому году за счет чистой прибыли (и тогда у него нет проблем с ИФНС), или списывает премии в расходы и подтверждает в суде правомерность этого.
Подарок, а не премия
Когда сотрудника премируют не деньгами, а подарком, получается, что работодатель:
- частично экономит на НДФЛ, поскольку налог платится с суммы, которая превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК);
- не уплачивает страхвзносы, поскольку подарки, в т.ч. денежные средства, не облагаются ими (п. 4 ст. 420 НК). Однако операцию нужно оформить соответствующим образом — требуется договор дарения (Письмо Минфина от 20.01.2017 г. № 03-15-06/2437).
В такой ситуации только один вариант с прибылью — подарок не учитывать в качестве расходов, на что имеется запрет в п. 16 ст. 270 НК.
Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
