Данная тема особенно важна для бухгалтеров и налоговых агентов, ответственных за корректное оформление отчетности по налогу на доходы физических лиц и связанным с ним обязательствам. Корректное отражение сумм задолженности по доходам обеспечивает прозрачность в учете расчетов с работниками и соответствие требованиям налогового законодательства.
Для получения поддержки и сопровождения 1С заключайте договор ИТС в Первом Бите Спрашивайте у менеджеров в своем городе.
1. Как заполнить строку 200.01.004 формы 200.00
В строку 200.01.004 «Задолженность по доходам, невыплаченным физическим лицам» требуется внести общую сумму задолженности по доходам, которые были начислены налоговым агентом в пользу физических лиц, но фактически не выплачены сотрудникам на конец отчетного квартала. Следует обратить внимание: данные указываются без учета суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), обязательных взносов по обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС, ВОСМС), а также индивидуального подоходного налога (ИПН), которые удерживаются из дохода работника.
То есть: отражается "чистая" сумма задолженности работнику — тот размер средств, который работодатель должен выдать сотруднику "на руки" за вычетом всех вышеуказанных обязательных удержаний.
Практический пример:
- Допустим, в декабре 2024 года (это предыдущий отчетный квартал) сотруднику была начислена заработная плата в размере 500 000 тенге.
- После вычета удержаний (ОППВ, ВОСМС и ИПН), на руки подлежит выплате 396 000 тенге.
- Однако эта сумма так и не была выплачена сотруднику к концу отчетного квартала — возникает задолженность по доходам.
Аналогично, в январе 2025 года (1 квартал следующего отчетного года) та же ситуация повторяется: начислено 500 000 тенге, но фактически не выплачено 396 000 тенге после удержаний.
Таким образом:
На конец отчетного квартала общая сумма задолженности по невыплаченным доходам физлицу составит:
396 000 тенге (задолженность за декабрь) + 396 000 тенге (задолженность за январь) = 792 000 тенге.
Именно эта цифра — 792 000 тенге — и будет отражена в строке 200.01.004 отчета 200.00 как сумма задолженности по невыплаченным доходам перед физическим лицом на конец отчетного квартала.
2. Как заполнить графу R «Сумма задолженности за отчетный квартал» в приложении 200.05
В приложении 200.05 формы 200.00 для каждого работника (или другого физического лица, получающего доход) предусмотрено отражение информации о задолженности по невыплаченным доходам. Для этого служит графа R «Сумма задолженности за отчетный квартал».
Что указывать:
В этой графе фиксируется сумма задолженности, которая была начислена физическому лицу в текущем отчетном квартале, но на момент подачи отчета так и не выплачена.
Также, как и для строки 200.01.004, в расчете не участвуют суммы обязательных взносов (ОППВ, ВОСМС) и удержанного подоходного налога (ИПН). То есть учитывается сумма к выплате "на руки".
Продолжим пример:
- В примере выше за январь 2025 года сотруднику начислено 500 000 тенге, после вычетов остаются те же 396 000 тенге к выплате, которые по состоянию на конец квартала не были выплачены.
- В графе R за этот отчетный квартал будет указана именно эта сумма — 396 000 тенге как задолженность за квартал по доходу, начисленному, но не выплаченному в отчетном периоде.
3. Итоги и алгоритм заполнения
- В строке 200.01.004 формы 200.00 всегда указывается вся невыплаченная задолженность по доходам физлиц на конец отчетного квартала (за вычетом ОППВ, ВОСМС, ИПН). Эта цифра накапливает как "старые" долги, оставшиеся с прошлого квартала, так и новые, возникшие в текущем. > БИТ.Ассистент: - В графе R приложения 200.05 отражается только сумма задолженности, возникшая внутри отчетного квартала (т.е. по доходам, начисленным, но не выплаченным за рассматриваемый квартал). Суммы по прошлым кварталам сюда не входят.
- При отражении сведений по каждому сотруднику необходимо строго следить за корректностью расчетов и не включать в итоговые суммы никакие обязательные удержания.
На практике:
Если по итогам двух кварталов невыплаченная (после всех удержаний) зарплата сотрудника составляет 792 000 тенге, в строке 200.01.004 отражается вся эта сумма.
А в графе R приложения 200.05 (за отчетный квартал), если задолженность возникла только за один квартал — то только сумма задолженности, появившаяся в этом периоде, то есть 396 000 тенге.
Формирование данных для строк 200.01.004 и графы R требует точности при расчетах суммы к выплате, а также корректного учета удержаний. Нарушение логики указания задолженности может привести к вопросам или претензиям со стороны проверяющих органов в части неправомерного занижения или завышения налоговой базы.
Приобретайте программу "1С:Зарплата и управление персоналом" и автоматически формируйте отчетность по 200 форме в 1С. Звоните в офисы Первого Бита в своем городе.
