С 1 января 2026 года в Казахстане вступают в силу изменения Налогового кодекса, в рамках которых отменяется система управления рисками (СУР) и критерии степеней риска налогоплательщиков. Вместо них вводится СУНР — система управления налоговыми рисками, а также обновляются подходы к камеральному контролю и налоговым проверкам.
Эти изменения направлены на цифровизацию налогового администрирования, снижение избыточного давления на добросовестный бизнес и повышение эффективности выявления налоговых нарушений.
Настройте проверку Декларации по КПН ФНО.100 в 1С. Спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
СУНР: что это и как работает
СУНР (система управления налоговыми рисками) — это комплекс мероприятий налоговых органов, направленный на:
- выявление налоговых рисков;
- оценку вероятности неисполнения или неполного исполнения налоговых обязательств;
- применение мер по минимизации таких рисков.
Основные меры в рамках СУНР
Меры управления налоговыми рисками делятся на предупредительные и контрольные.
Предупредительные меры реализуются через информирование налогоплательщиков о:
- сроках сдачи налоговой отчетности;
- сроках уплаты налогов и платежей;
- необходимости налоговой регистрации;
- иных обязательствах по Налоговому кодексу РК.
Контрольные меры включают:
- камеральный контроль;
- сопоставительный контроль электронных счетов-фактур;
- полноценный налоговый контроль и другие формы проверок.
Все меры применяются на основе автоматизированной информационной системы (АИС) налоговых органов. При выявлении рисков АИС может автоматически сформировать предписание о назначении налоговой проверки.
Информация, полученная в рамках СУНР, является конфиденциальной и не подлежит раскрытию налогоплательщикам.
Камеральный контроль: ключевые изменения с 2026 года
С введением нового Налогового кодекса существенно меняется подход к камеральному контролю.
Что отменяется
- Отменяется классификация нарушений по степеням риска (низкий, средний, высокий).
- Уходит разделение на уведомления и извещения в зависимости от уровня риска.
Что вводится
- Камеральный контроль проводится не только по налоговой отчетности, но и на основе данных из любых доступных источников о деятельности налогоплательщика.
- Контроль возможен после срока сдачи отчетности и в течение всего срока исковой давности.
- Вводится единое уведомление о выявленных расхождениях.
Новый порядок реагирования на уведомление
При получении уведомления налогоплательщик вправе:
- устранить нарушения и подать уточненную отчетность;
- представить пояснения, если расхождения не нарушают НК РК;
- воспользоваться правом частичного согласия — исправить часть расхождений и дать пояснения по остальным.
Если уведомление не исполнено в срок:
- приостанавливается выписка электронных счетов-фактур;
- возможна блокировка расходных операций по счетам;
- налоговый орган вправе назначить налоговую проверку.
Участникам горизонтального мониторинга уведомления не направляются.
Налоговые проверки с 1 января 2026 года
С 2026 года вводится важное ограничение: комплексная налоговая проверка не назначается, если коэффициент налоговой нагрузки (КНН) налогоплательщика составляет 90% и более от верхнего отраслевого значения (с учетом региона).
Исключения, когда проверка возможна:
- по заявлению самого налогоплательщика;
- в рамках уголовного дела;
- по требованию органов прокуратуры.
Общие положения
- Формы налоговых проверок сохраняются: комплексная, тематическая, встречная, хронометражное обследование.
- Проверяемый период не может превышать срок исковой давности.
- Результаты камерального контроля могут использоваться при проведении налоговой проверки.
С 2026 года налоговый контроль в РК становится:
- более автоматизированным;
- ориентированным на предупреждение нарушений, а не только на санкции;
- менее формализованным в части «степеней риска», но более глубоким по анализу данных.
Рекомендуем обновить программу 1С, настроить контроль сроков ЭСФ и адаптировать налоговую отчетность под новые требования СУНР.
