Инструкция для работодателя. Как применить налоговый вычет по вознаграждению по ипотеке сотрудника

Напоминаем, если у вашего работника есть ипотека в АО «Отбасы банк» (бывший «Жилстройсбербанк Казахстана»), то он имеет право на вычет по вознаграждениям, т.е. на сумму ежемесячного вознаграждения, а не основного долга.

Налоговый агент применяет такой вычет независимо от суммы заработной платы, указанной в трудовом договоре с учетом или без учета налогов с нее.

Вычет не применяется по доходам физического лица по договору ГПХ.

Основания для получения вычета

Для получения налогового вычета необходимо заявление работника и подтверждающие документы.

• договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях;

• график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

• документ, подтверждающий погашение (оплату) вознаграждения по такому займу. 

Напомним, что оригиналы этих документов хранятся у работника в течение 3-х лет.

Когда можно применить вычет

Вычет применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;

• дата оплаты вознаграждения.

Особенности применения налогового вычета по вознаграждению в Отбасы банк (ЖССБ) налоговым агентом

Если в течение календарного года меняется налоговый агент, за исключением случаев его реорганизации, не применённая сумма налогового вычета по вознаграждениям в Отбасы банк (ЖССБ), образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента. То есть, по выбору работника, данный вычет применяется только у одного работодателя.

В случае если налоговые вычеты не применены, по причине обращения работника позже даты удержания ИПН, то работник вправе представить заявление* и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности - 3-х лет (до 1 января 2020 года срок исковой давности составлял пять лет).  

В случае излишнего удержания ИПН у ИВ, для его возврата работник обращается с заявлением к работодателю. Также работодатель обязан представить дополнительную налоговую отчетность к уменьшению за тот налоговый период, за который производилось исчисление такого налога с дохода физических лиц.

Как определить облагаемый доход для исчисления ИПН по работникам

Сумма ИПН исчисляется с применением ставки 10% к сумме облагаемого дохода,  определяемого в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК,

минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК (в том числе налоговый вычет по вознаграждениям в Отбасы банк).

Приведем пример:

Доход работника за месяц 200 000 тенге. Заявление о предоставлении вычета в размере 1 МЗП. Ипотека в Отбасы банк (подтверждающие документы в наличии) ежемесячное вознаграждение (%) банку 12 500 тенге.

ИПН = (200 000 - 10% (ОПВ) - 1МЗП - % ЖССБ) *10% = (200 000 – 20 000 (ОПВ) - 42 500(МЗП) - 12 500 (% банка)) * 10% = 12 500 тенге.

Вычет по ИПН в 1С

Необходимо заполнить документ «Заявление на предоставление вычета по ИПН», который расположен в разделе «Заработная плата» строка «Налогообложение».

В документе «Заявление на предоставление вычета по ИПН» заполняются строки:

• «Контрагент» - выбирается АО «Отбасы банк»;

• «Сотрудник»;

• «Вид вычета ИПН» - выбирается «Расходы на оплату вознаграждений по ипотечным жилищным займам»;

• «Период с… по …»;

• в табличной части «График платежей» заполняется «Дата платежа» и «Сумма вычета».

Когда будут заполнены все сведения в документе «Заявление на предоставление вычета по ИПН», его необходимо будет провести.

При исчислении ИПН происходит автоматическое применение вычета.

Налоговая отчётность

Сумма ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала, отражается в строках 200.01.002.

Суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 НК) отражаются в строках 200.00.001 І, 200.00.001 II и 200.00.001 III.

Вычет по вознаграждениям с дохода ИП при расчете ИПН

• ИП, применяющий СНР на основе патента

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы ИПН (кроме ИПН у ИВ) и социальных платежей.

Исчисление суммы ИПН, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1% к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.

ИП, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы ИПН, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2% к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1%.

То есть, ИП на основе патента исчисляют ИПН по упрощенной форме, при этом вычеты по ст. 342 НК (в т.ч. вычет по вознаграждению) при исчислении ИПН (за самого ИП) не производятся.

• ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации

Исчисление налогов, согласно ст. 687  НК, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

То есть, ИП на основе СНР по упрощенной декларации исчисляют ИПН по упрощенной форме, при этом вычеты по ст. 342 НК (в т.ч. вычет по вознаграждению) при исчислении ИПН (за самого ИП) не производятся.

• ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения

ИПН исчисляется и уплачивается по итогам года по декларации формы 220.00. Определение облагаемого дохода производится с учетом вычетов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

ИП применяющий ОУР, относит на вычеты расходы на уплату ОПВ, затраты на уплату СО за себя и за своих работников и т. д.

Облагаемая сумма дохода ИП, применяющего ОУР, определяется в следующем порядке:

облагаемый доход ИП, определенный в соответствии со ст. 366 НК,

минус 
облагаемый доход ИП, осуществляющего электронную торговлю товарами,

минус
сумма корректировки дохода, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК,

минус
сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в ст. 342 НК.

Обратите внимание!

ИП на ОУР может применять вычет при исчислении ИПН в сумме ежемесячного погашения по договору жилищного займа АО «Отбасы банк».

Для расчета заработной платы персонала с учетом специфических коэффициентов воспользуйтесь Линией консультаций компании "Первый Бит" в рамках договора 1С:ИТС.