Главные изменения в Налоговом кодексе Казахстана 2024

12.12.2023 Касым-Жомарт Кемелевич Токаев, глава Казахстана, принял Закон «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (в дальнейшем – «Закон») и Закон «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 45-VIII (Налоговый кодекс)» (в дальнейшем —  «Налоговый кодекс» или, сокращено, «НК»).

Рекомендуем обратить внимание на главные законодательные изменения:

Ограничение вычетов по нематериальным услугам, предоставляемым взаимосвязанной стороной

Ретроспективная поправка была принята в отношении статей 288 и 264 Налогового кодекса, которые ограничивают вычет по КПН в размере 3% от облагаемого налогом дохода для услуг, предоставленных от взаимосвязанных сторон нерезидентов.

Согласно нововведениям, ограничение по вычетам для целей КПН в размере 3% от облагаемого налогом дохода станет использоваться в отношении сделок с поставщиками, зарегистрированными в юрисдикциях, которые входят в перечень стран с льготным налогообложением.

Нововведения ретроспективно вступили в силу 01.01.2023.

Вычет расходов, связанных с получением цифровых активов

В соответствии с изменениями Налогового кодекса, вступившими в силу зимой 2023 года, у резидентов не было возможности относить на вычеты в целях КПН затраты, понесенные в связи с приобретением (получением) цифровых активов вне биржи цифровых активов, зарегистрированной не в Международном финансовом центре «Астана», и/или затраты непосредственно на приобретение (получение) таких цифровых активов.

Нововведения исключили из статьи 264 Налогового кодекса подпункт 1.

Поправка вступила в силу 01.01.2024.

Оборот по реализации цифровых активов

01.01.2024 вступил в действие новый пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса, касающийся оборота по реализации цифровых активов и освобождающий его от налога на добавленную стоимость (НДС).

Исчисление платы за цифровой майнинг

Ранее ставка по исчислению платы за цифровой майнинг определялась с учетом стоимости за 1 киловатт/час израсходованной электроэнергии. Сейчас ставка — единая.

В соответствии с новой редакцией статьи 606-3 НК, исчисление платы осуществляется по ставке 2 тенге за 1 киловатт/час израсходованной электроэнергии за отчетный период.

Нововведение вступило в силу 01.01.2024.

Вычеты по отдельным типам расходов

В соответствии с изменениями в законодательстве Республики Казахстан (нововведение — пункт 18 статьи 243 Налогового кодекса), право на вычет имеют расходы, которые понесет Национальный оператор инфраструктуры при предоставлении услуг железнодорожной («ЖД») магистральной сети при перевозке пассажиров ЖД транспортом железнодорожному перевозчику, который ведет деятельность по перевозке почтовых отправлений, грузового багажа, багажа и пассажиров, на безвозмездной основе, в том числе с использованием понижающего временного коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров ЖД транспортом.

Поправки действительны с 01.01.2024.

Налогообложение сделок с государственными эмиссионными ценными бумагами

Вступили в силу и в будущем будут действительны поправки, принятые в отношении льгот по КПН по сделкам с государственными эмиссионными ценными бумагами. Определены следующие даты вступления изменений в силу:

• С 01.01.2030 перестанут действовать нормы, согласно которым предоставлялись льготы по КПН в части снижения дохода, облагаемого налогом, в отношении доходов от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг для юридических лиц (нерезидентов и резидентов), и доходов, получаемых с вознаграждением (обновленные редакции подпункта 6 пункта 9 статьи 645 и пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Казахстана). 

• С 01.03.2024 не действительны нормы, ранее дававшие право на снижение облагаемого налогом дохода в отношении доходов, которые получены банками второго уровня по государственным эмиссионным ценным бумагам, эмитированным Национальным Банком РК (подпункт 3 пункта 2 статьи 2 Закона). 

Поправки в налогообложении процентного дохода по ценным бумагам

Для нерезидентов - юридических и физических лиц, также как по дивидендам по котируемым ценным бумагам, освобождение от ИПН у «ИПНуИВ» (источника выплаты) и КПН у «КПНуИВ» (источника выплаты) на процентный доход (вознаграждение) дается по ценным бумагам, которые на дату начисления данного процентного дохода пребывают в официальном перечне фондовых бирж, работающих в Казахстане, при условии, что данные ценные бумаги за налоговый период торговались на бирже согласно правилам, установленным Правительством Казахстана (обновленные версии подпункта 3 статьи 654 Налогового кодекса и подпункта 3 пункта 9 статьи 645).

Нововведение вступило в силу 01.01.2024.

Изменения корректировки СГД на сумму полученных в целях КПН дивидендов

В соответствии с изменениями Налогового кодекса РК за 2023 год, с 01.01.2023 дивиденды резидентов - юридических лиц, по ценным бумагам, которые не торговались на AIX и/или KASE, облагались 20% КПН (без учета такого дохода). Одновременно у резидентов - юридических лиц, было право на исключение дивидендов по долям участия из СГД и по акциям, не размещаемым на бирже, методом корректировки данных доходов.

Подпункт 4 пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса был исключен. В соответствии с нововведениями, из СГД резидентов - юридических лиц, сейчас исключаются все полученные дивиденды.

Также был исключен подпункт 5 пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса. По той же системе, из доходов резидентов - юридических лиц, облагаемых у источника выплаты, исключены дивиденды, полученные по ценным бумагам, которые не торговались на бирже.

Поправки активны ретроспективно с 01.01.2024.

Доход МФО (организаций, ведущих микрофинансовую деятельность), от уменьшения величины резервов (сформированных провизий)

Принято изменение, в соответствии с которым не являются доходом от уменьшения величины резервов (провизий), сформированных микрофинансовыми организациями (у которых есть право на вычет затрат на формирование резервов) по безнадежным задолженностям и вознаграждениям по микрокредитам, суммы резервов (провизий), отнесенные на вычеты в прежних и/или отчетных налоговых периодах, при снижении сумм требований к должникам. Вместе с тем, согласно новому подпункту 9–1 пункта 5 статьи 232 Налогового кодекса, максимум по величине отношения всей суммы безнадежной задолженности и вознаграждений по микрокредитам, которые за налоговый период были прощены должникам, к сумме основного долга и вознаграждений по микрокредитам на начало налогового периода равен коэффициенту 0.2.

Нововведение активно с 01.01.2024.

Налоги для предприятий и индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в специальной экономической зоне

В соответствии с новым пунктом 11 статьи 709 Налогового кодекса, изменен период использования уменьшений сумм налогов и/или платы на 100%. Сейчас период использования соответствующей льготы определяется с учетом категорий, определенных законами Казахстана о специальных индустриальных и экономических зонах. Период не может быть более периода действия соглашения о ведении деятельности и периода функционирования специальной экономической зоны:

• 25 лет — категория С;

• 15 лет — категория В;

• 7 лет — категория А.

Поправки действительны с 01.01.2024.

Поправки в сроках представления деклараций форм 270.00 и 250.00

В соответствии с изменениями:

• ФНО 270.00 — Декларация о доходах и имуществе, должна подаваться до 15 сентября года, идущего за отчетным годом;

• ФНО 250.00 — «входная» Декларация об активах и обязательствах, должна подаваться до 15 сентября нынешнего года (года возникновения обязательства).

Учтите, что нововведения актуальны и для электронных, и для бумажных деклараций.

Для получения экспертных консультаций по заполнению ФНО, заключайте договора сопровождения 1С в Первом Бите.

Осуществление профессиональных выплат за счет средств работодателя

Нововведения в Трудовом законодательстве Казахстана — введение профессиональных выплат за счет средств работодателя. Выплаты полагаются работникам, отвечающим регламентированным критериям и трудящимся на работах с вредными условиями труда.

Профессиональные выплаты не отнесены к доходам физических лиц.

Изменения Трудового законодательства актуальны с 01.01.2024.

Поправки в камеральном контроле

С 01.01.2024, действительны следующие дополнения и поправки в камеральном контроле:

• Налогоплательщики, дающие ответные пояснения на уведомления об устранении нарушений со средней степенью риска, будут вправе, но не будут обязаны, указывать обстоятельства несогласия и/или предоставлять подтверждающую документацию и/или выписки из реестров бухучета и/или налогового учета. 

• При предоставлении ответного пояснения на уведомление об устранении нарушений с высокой степенью риска, налоговая служба может признать уведомление неисполненным при несогласии с обстоятельствами, которые налогоплательщик указал в пояснении. 

• При неисполнении уведомления путем предоставления пояснения (если допустимо) или путем устранения нарушений, уведомление автоматически становится неисполненным (без принятия решения о признании его таковым). 

• Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика производится лишь при неисполнении уведомления. Так, расходные операции по банковским счетам не будут приостановлены, если налогоплательщик, в ответ на уведомление, своевременно и должным образом дал пояснение, и налоговая служба признала уведомление неисполненным. Случаи исключения прописаны в пункте 3 статьи 96 Налогового кодекса Казахстана. 

Государственная пошлина за обращения граждан в Конституционный Суд Казахстана

С 01.01.2024 отменена государственная пошлина, взимаемая за обращения граждан в Конституционный Суд государства.

Поправки в процессе согласования ставок консульского сбора

Согласно нововведениям, МИД Казахстана и служба, уполномоченная в сфере налоговой политики, будут устанавливать ставки консульского сбора за услуги, предоставляемые на территории и за пределами государства. Также, за выполнение консульских действий на территориях зарубежных стран, МИД Казахстана сможет, на основе принципа взаимности, определять дополнительные ставки за срочность.

Изменение вступило в силу 01.01.2024.