Допрос в налоговой: что нужно знать о нем и как себя вести

Во время проведения налоговых проверок ИП или юрлиц, сотрудники налоговой службы при необходимости, в качестве одного из методов сверки, имеют право вызвать на допрос свидетелей. В статье расскажем подробнее о том, как и в каком порядке происходит такой допрос.

Допрос свидетеля. Общие положения

Для подтверждения сведений о проведении каких-либо сделок или других действий компании, налоговая может использоваться допрос свидетелей.

Порядок процесса допроса описан в ст. 90 НК, а также в разъяснениях Минфина и ФНС по отдельным вопросам.

Полученные в процессе допроса сведения, в дальнейшем будут использованы налоговой, как доказательства в нарушениях деятельности компании.

Кого могут вызвать на допрос

В законе нет списка лиц, подлежащих допросу. Однако, налоговая вправе привлечь к нему любое физическое лицо, владеющее необходимой для проведения проверки информацией (п. 1 ст. 90 НК).

На допрос могут вызвать любых сотрудников, должностные лица проверяемой компании, любые контрагенты и другие лица, располагающие необходимой информацией для осуществления контроля.

Вызвать могут независимо от местонахождения. При проживании далеко от места расположения проверяемой компании, ИФНС отправит поручение о проведении допроса в налоговый орган вызываемого по его месту нахождения.

Так как вызвать могут любого, то и нет в законе особых указаний по отбору допрашиваемых. Каждый случай уникален. Однако, есть список лиц, допрос которых запрещен, согласно пп. 1 п. 2 ст. 90 НК:

• дети до 14 лет включительно.
• лица с физическими и психическими проблемами.

В силу возраста и других имеющихся особенностей данных групп, их показания не могут быть приняты к сведению. Вышеуказанные лица не в состоянии адекватно или правильно воспринимать информацию.

Нельзя допрашивать аудиторов и адвокатов. Информация, полученная ими в процессе своей деятельности, относится к профессиональной тайне, согласно пп. 2 п. 2 ст. 90 НК, письмо ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@.

У допрашиваемого есть право отказаться от допроса, в случае, когда предполагается свидетельствование против самого себя и своих близких родственников, согласно п. 3 ст. 90 НК, ст. 51 Конституции.

В данной ситуации под близкими родственниками, согласно п. 4 ст. 5 УПК, понимаются:

• супруг или супруга;
• дети;
• родители;
• усыновители и усыновленные;
• бабушка и дедушка;
• внуки;
• родные братья и сестры.

Как происходит вызов на допрос

Порядок вызова свидетеля на допрос законодательно не закреплен. Но имеются письма Минфина, с рекомендациями по вызову свидетелей для дачи показаний, включающие и случай допросов ИФНС:

• Письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-02-08/80594.
• Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837

В данных документах разъясняется, что свидетеля можно вызвать на допрос, отправив повестку.

Рекомендации по составлению повестки можно найти в письме ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@ (приложение 10 к указанному письму). В повестке отображают следующие сведения:

• причину вызова на допрос;
• время и место проведения допроса.

Свидетель может получить повестку с вызовом:

• лично в руки;
• направлением по почте заказным письмом с описью вложения.

В случае уважительной причины для неявки, вызываемый должен заранее сообщить об этом ИФНС. Звонок по телефону или сообщение в мессенджере неправомерны, а потому могут быть проигнорированы.

Место проведения допроса

Допрос ИФНС может производить:

• Чаще всего по месту нахождения налогового органа свидетеля.
• При наличии оснований - по месту жительства свидетеля.

Такие основания прописаны в ст. 90 НК и к ним относят:

• состояние здоровья свидетеля;
• возраст свидетеля.

В особых ситуациях допрос может быть проведен по месту нахождения свидетеля. Индивидуальные ситуации - на усмотрение ИФНС.

Производить допрос по месту жительства можно исключительно с согласия свидетеля и разрешения лиц, проживающих с ним совместно, согласно п. 5.1 письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, письмо Минфина от 01.09.2020 № 03-02-08/76651.

Порядок допроса

Допрос свидетеля проводится в следующем порядке:

• Ознакомительная часть.
• Процесс допроса.
• Ознакомление с протоколом.

Ознакомительная часть

Перед началом допроса свидетеля:

• знакомят с лицами, участвующими в допросе;
• озвучивают права и обязанности;
• предупреждают об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний.

В протокол вносится специальная отметка с подписью свидетеля об ознакомлении с вышеуказанной информацией.

Чтобы минимизировать любые риски, можно обратиться к налоговому юристу для сопровождения во время допроса. Он также защитит клиента при переходе на личности и психологическом давлении.

Процесс допроса

За время допроса свидетелю задают вопросы, касающиеся деятельности проверяемой компании. Налоговые органы может интересовать информация о конкретной сделке или сведения по контрагенту. Список примерных вопросов, задаваемых при налоговых проверках свидетелю, можно посмотреть в письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

Во время проведения допроса свидетелю стоит придерживаться этих рекомендаций:

• отвечать четко и кратко на любые вопросы инспектора, не позволять вольной трактовки любых полученных сведений;
• необходимо иметь в виду, что инспектор, вероятнее всего знает то, о чем спрашивает, и просто хочет сверить показания;
• следует говорить только о том, с чем свидетель сталкивался лично, не высказывать свои предположения и слухи;
• все, сказанное, будет обязательно зафиксировано в протоколе и может быть использовано в качестве доказательства о клевете и т.п..

Ознакомление с протоколом

По окончании допроса, инспектор обязан предоставить протокол для ознакомления. Свидетель тщательно изучает, вносит правки, если они имеются, подписывается на каждом листке. С формой составления протокола можно ознакомиться в приказе ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Он обязан содержать следующие сведения, согласно п. 2 ст. 99 НК:

• название документа;
• дата и место проведения допроса;
• время начала и окончания допроса;
• данные свидетеля;
• должность и ФИО лица, составившего протокол;
• данные всех лиц, участвующих в допросе;
• свидетельские показания;
• приложения к протоколу (при их наличии).

С протоколом обязаны ознакомиться все участвующие в допросе лица. После этого каждый ставит свою подпись на каждой странице. Протокол составляется в нескольких экземплярах, у каждого участника должна быть своя копия на руках, согласно п. 6 ст. 90 НК.

Штрафные санкции за неявку на допрос

Свидетеля могут привлечь к ответственности за:

• неявку на допрос — в виде штрафа в размере 1000 рублей.
• отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний — штраф 3000 рублей.

За каждую неявку положен штраф. То есть в случае, когда свидетеля вызывали несколько раз, а он не явился, ему положен штраф за каждый вызов. Кроме того неоднократное уклонение от дачи показаний станет отягчающим обстоятельством, и увеличит штраф в два раза, согласно п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК.

Чтобы избежать ошибок и связанных с ними неприятностей при допросе, можно обратиться за сопровождением к налоговому юристу.

Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!