Декларация по НДС, форма 300.00 в 2021 году

Декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из самой декларации по форме 300 и приложений к ней – формы с 300.01 по 300.09. Отчетность предназначена для детального отражения данных об исчислении налогового обязательства.

В соответствии с положениями Налогового кодекса (82 и 83) налогоплательщик может встать на учет по налогу на добавленную стоимость в обязательном или добровольном порядке. ФНО 300.00 заполняется на основе данных, которые отражаются в приложения. Из формы было исключено приложение «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». С 2019 года налогоплательщики не подают сведения по заявлениям 328.00, которые не предоставляются покупателями-импортерами с территории РК.

Декларация, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса, составляется, подписывается и заверяется печатью в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан на бумажном носителе на казахском и/или русском языках. Также допускается оформление на электронных носителях с помощью электронной цифровой подписи.

Что изменилось в форме 300.00?

На основании Приказа Министерства Финансов Республики Казахстан №1214 от 20 декабря 2020 года внесены изменения и дополнения в Приказ №39 от 20.01.2020 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления». В форме налоговой отчетности 300.00 добавлены в качестве категории налогоплательщиков участники международного финансового центра «Астана».

Какие данные отражаются в форме 300.00?

Как было уже указано выше, декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из декларации по форме 300.00 и 9 приложений к ней – с 300.01 по 300.09. Приложения детально отражают отдельные виды операций.

Приложение 300.01 предназначено для внесения данных по реализации, облагаемой налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, а также сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет по товарам, работам и услугам, которые используются для целей оборотов и облагаются по ставке 0%. К обороту по реализации, который облагается по ставке 0%, относится:

• экспорт товаров;
• международные перевозки;
• другие.

Приложение 300.02 отражает обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от налога на добавленную стоимость. Основное его предназначение – раскрытие информации по освобожденным оборотам и импорту за налоговый период. Необлагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость включает:

• реализацию товаров, работ и услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость – Приложение 300.02;
• товары, работы и услуги, реализация которых осуществляется за пределами РК – данные вносятся в строку 300.00.004 формы 300.00.

Импорт товаров с измененным сроком уплаты вносится в приложение 300.03. Заполняется:

• при составлении декларации за налоговый период, в котором осуществляется импорт товаров;
• за период изменения срока уплаты налога на добавленную стоимость.

Изменение сроков уплаты налога на добавленную стоимость по импорту по операциям импорта воды, газа, электрической энергии, а также товаров, которые предназначены для промышленной обработки, выполняется согласно Налоговому кодексу (п. 9,10 статьи 49).

Данные по импортируемым товарам, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета, отражаются в приложении 300.04. Эти требования регламентированы налоговым кодексом – статьи 427 и 428. К этим товарам относится:

• сельскохозяйственная техника;
• оборудование;
• самолеты и вертолеты;
• запасные части;
• морские суда.

В приложение 300.05 вносятся сведения о налоге на добавленную стоимость за нерезидента, в соответствии со статьей 373 налогового кодекса РК. Отражаются обороты по работам и услугам, которые были приобретены:

• в отчетном налоговом периоде;
• в предыдущих налоговых периодах;
• по которым была произведена оплата налога на добавленную стоимость в отчетном периоде.

Предусмотрен дополнительный раздел, в котором детально отражаются данные по приобретению от нерезидента в отчетном налоговом периоде. Указываются следующие сведения:

• фамилия имя и отчество/наименование;
• номер налоговой регистрации нерезидента;
• дата совершения оборота;
• величина оборота;
• налог на добавленную стоимость, который подлежит к уплате;
• уплаченный налог на добавленную стоимость.

В приложение 300.06 вносится информация в том случае, если в течение налогового периода производились операции:

• корректировка размера облагаемого оборота;
• корректировка размера освобожденного оборотов;
• корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет.

Основания для проведения корректировки оборота перечислены в статьях 383 и 384 налогового кодекса РК. В числе причин изменения размеров оборота:

• полный или частичный возврат товара;
• изменение условий сделки;
• предоставление скидки.

Основанием для корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является:

• использование товара не с целью облагаемого оборота;
• порча или утрата;
• возврат товара;
• сверхнормативные потери.

Эти условия предусмотрены статьями 404 и 405 налогового кодекса.

В реестр 300.07 вносятся счета-фактуры, которые выписывают на бумажных носителях по реализованным товарам, работам и услугам. Если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает счета-фактуры и в электронной форме, и на бумажном носителе в течение налогового периода, в реестре счетов-фактур отражаются исключительно счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе. Приложение 300.07 не предоставляется, если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает счета-фактуры только в электронном виде.

В приложение 300.08 вносятся сведения о полученных счетах-фактурах по товарам, работам и услугам, которые были приобретены на территории РК, на бумажном носителе.

Обратите внимание, с 2019 года в зачет принимается исключительно налог на добавленную стоимость, выписанный в электронной форме. Если же плательщик налога на добавленную стоимость получает счета-фактура и в электронной форме, и на бумажном носителе, в реестр 300.08 вносятся исключительно счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Не заполняется приложение 300.08 в случае, если в течение налогового периода плательщик налога на добавленную стоимость получает счета-фактуры в электронном виде. В приложение 300.09 вносятся данные о суммах налога на добавленную стоимость, которые предоставляются к возврату в соответствии со статьями 429-434 налогового кодекса.

Сроки представления формы 300.00

Налоговый период для предоставления формы 300.00 – квартал. Форма предоставляется четыре раза в год. Установленный срок – до пятнадцатого числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом:

• за первый квартал (с января по март) – до 17 мая 2021 года;
• за второй квартал (с апреля по июнь) – до 16 августа 2021 года;
• за третий квартал (с июля по сентябрь) – до 15 ноября 2021 года;
• за четвертый квартал (с октября по декабрь) – до 15 февраля 2022 года.

Где скачать шаблон формы 300.00 для ИС СОНО?

Шаблон формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», предназначенный для подачи информации за 2021 год опубликован 28.05.2021 года. Версия 27, ревизия 154. Скачать документ можно на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан:

• перейдите на главную страницу сайта;
• выберите раздел «Деятельность»;
• откройте «Информационные системы»;
• далее – ИС СОНО;
• затем кликните на «Программное обеспечение».

В представленном табличном списке нажмите «скачать» напротив шаблона формы 300.00.

Как быстро проверить правильность заполнения начисленного НДС для заполнения ФНО 300.00? 

Проверить начисленный налог на добавленную стоимость, сведения по которому отражаются в форме 300, можно с помощью отчета «Универсальный отчет по метаданным». Он размещен в разделе «Отчеты»→»Стандартные отчеты»:

1. В форме отчета необходимо выбрать регистр накопления «Налог на добавленную стоимость», вид – «Обороты».

   

2. Затем следует указать период формирования отчета.

   

3. Далее необходимо нажать на кнопку «Показать настройки» на вкладке «Группировки» и добавить параметры, по которым можно сформировать отчет. Например, код строки Декларации.

   

4. На вкладке «Показатели» по кнопке «Добавить» можно добавить новое поле и, по желанию, показатели для колонок отчета.

   

5. С помощью кнопки «Сформировать» формируется отчет в разрезе параметров и отборов, выполненных в настройках.

   

При выявлении данных в отчете, с пустым кодом строки Декларации по налогу на добавленную стоимость нужно исправить сведения. Сделать это можно путем указания кода строки для вида оборота. Сведения можно внести в документ реализации или в справочнике «Коды строк Декларации».

Также можно заполнить сведения из формы универсального отчета:

• щелкните два раза по наименованию вида оборота, где не указан код строки;
• заполните данные о коде строки Декларации по налогу на добавленную стоимость в открывшемся окне элемента;
• код строки Декларации можно выбрать в Классификаторе кодов строк Декларации;
• после завершения записи повторно сформируйте отчет. Сведения о виде оборота с указанным кодом строки отразятся в отчете.

Обращайтесь к Экспертам Первого Бита, за помощью в сборе и формировании отчетности в 1С.