По окончании проведения камеральной или выездной проверки налоговики выставляют требование представить пояснения или доплатить налоги. Какие уловки используют контролеры, чтобы добиться от налогоплательщика соответствующих действий?
Срочная явка в ИФНС
Иногда налоговики в требованиях присутствовать на допросе указывают, что сделать это нужно срочно. В противном случае, если свидетель не появится в налоговой инспекции в указанные день и время, он будет доставлен сотрудниками правоохранительных органов.
Естественно, при получении такой повестки представитель компании может испугаться. Тогда он идет на допрос, заранее заручившись юридической поддержкой. В этом случае у компании, которую он представляет, возрастают налоговые риски.
Важно! В налоговом законодательством нет норм, по которым свидетель может принудительно приводиться в ИФНС на допрос.
Налогоплательщик — дальнее звено в цепочке
На основании системы АСК НДС 2 выявляются разрывы, и тогда налоговики анализируют цепочки контрагентов. Они находят первую организацию, деятельность которой не вызывает никаких сомнений. Она может быть и третьей, и пятой в цепочке или даже более дальним звеном цепочки, в которой выявлен разрыв.
Тогда представителя такой компании вызывают в ИФНС, аргументируя тем, что именно этот налогоплательщик является выгодоприобретателем. И в этой связи налоговики считают, что именно он должен заплатить НДС, образованный при разрыве.
Ситуации, когда появляется разрыв по НДС, могут быть разные, но в любом случае налоговики смогут его обнаружить. Нельзя утверждать, что ИФНС всегда ошибается с определением выгодоприобретателя. Однако такой подход можно считать уловкой, поскольку приглашаемый налогоплательщик реально может не иметь никакого отношения к спорной сделке.
Но налоговики могут аргументированно доказывать свою точку зрения и правоту. Если налогоплательщик не готов к такому напору и давлению, он может просто согласиться заплатить сумму по НДС, предъявленную налоговиками. Но если компания никак не относится к сомнительной сделке в цепочке, то она не должна платить налог в связи с разрывом по НДС.
Чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией целесообразно регулярно мониторить изменения в области правового и налогового законодательства, изучать практические моменты применения нормативно-правовых актов, анализировать методы налогового контроля, рассчитывать налоговую нагрузку на бизнес.
Напоминаем, что 1С:ИТС ПРОФ - это комплекс услуг и полезных сервисов, гарантирующий не только актуальность, работоспособность программы, круглосуточную поддержку, удобство работы в 1С, но и доступ к десятку справочников, включая раздел "Консультации по законодательству".
Безупречная автоматизация работы налоговой
Уловка, на которую идут налоговики, заключается в том, что они ссылаются на безупречную автоматизацию сервисов ФНС. Все расчеты производятся правильно, поэтому нет никаких основании им не доверять. Инспекторы даже иногда не ссылаются на НК РФ, требуя от налогоплательщика просто доплатить в бюджет.
При разбирательствах с ИФНС требуется тщательно проверять всю информацию, указанную в требовании, в т.ч. ссылки на нормы законодательства. Одного факта установления нарушения недостаточно — должна быть ссылка на правовую базу.
Неожиданный посетитель
Иногда к налогоплательщику приходит инспектор не из той ИФНС, в которой он стоит на учете. Он пытается передать требование о доплате налога и всучить какие-то документы. Личный визит ревизора, конечно же, может впечатлить бизнесменов и сотрудников, особенно если в данный момент времени в компании проходит налоговая проверка.
Важно! В налоговом законодательстве нет норм, по которым инспектор из «не своей» ИФНС может самостоятельно принимать решение о визите на территорию налогоплательщика.
Налоговики в рамках межведомственного взаимодействия могут обмениваться между собой данными и задачами, но на законодательном уровне никакие корректировки в НК РФ не внесены.
Другим злоупотреблением налоговиков является приглашение налогоплательщика на допрос в ИФНС не по месту его учета. В этом случае в корректной форме налоговикам можно отказать, поскольку уполномоченным налоговым органом для налогоплательщика является конкретная налоговая инспекция. При вызове в чужую ИФНС при отказе можно указать номер своей инспекции и попросить направить уведомление о вызове на допрос только из той ИФНС, в которой компания стоит на учете.
Проявление вежливости при допросе
Бытует мнение, что при допросе налоговики ведут себя жестко и грубо, а также применяют методы психологического давления. И вдруг налогоплательщик попадает в другую ситуацию — инспектор проявляет вежливость и доброжелательность, и представитель компании, естественно, теряется.
В формате доверительной беседы налоговикам проще разговорить человека, усыпить его бдительность, устранить атрибуты дискомфортной процедуры допроса. В этом случае многим людям просто неудобно не ответить на вопросы ревизора.
Даже если при допросе атмосфера чрезвычайно доброжелательная, нужно помнить, что это все же контрольное мероприятие. Оно может иметь различные негативные последствия для компании. Наилучшей стратегией в этом случае является сопровождение представителя компании квалифицированным юристом — он сможет направить беседу в русло, нужное для налогоплательщика.
Использование при допросе чужого мнения
При беседе налоговиков с представителем компании они могут предложить согласиться или опровергнуть варианты их ответов на, казалось бы, простые вопросы. И в этом случае практически любое утверждение свидетеля может быть оспоренным.
Например, инспектор при допросе спрашивает, знает ли свидетель руководителя конкретного контрагента. Допрашиваемый отвечает, что знает, и тогда инспектор спрашивает, как давно они виделись. На это свидетель отвечает, что они никогда не встречались, а общались только по телефону.
Следующий вопрос задается о том, была ли видеосвязь при звонках, на что свидетель дает отрицательный ответ. В этом случае инспектор может задать резонный вопрос — как допрашиваемый понял, что он разговаривает именно с директором контрагента, ведь он его не видел при телефонном звонке.
Конечно же, свидетель в этом случае может потеряться и не знать, что сказать. И тогда он готов согласиться с утверждением инспектора — раз он не видел паспорта собеседника, он не может доподлинно установить его личность. В протоколе инспектор укажет, что допрашиваемый сообщил о беседе с неустановленным лицом. И эта информация может негативно отразиться на налогоплательщике по результатам проводимой контрольно-аналитической работы ИФНС.
Специалисты рекомендуют не стараться найти ответы, удобные для инспектора — не всегда можно указать логическую цепочку. Просто в представленном примере можно сказать, что номер абонента был получен по официальным каналам связи.
Также не нужно стесняться и признавать, что представитель компании не помнит или вообще не знает какую-то информацию. В этом случае нужно попросит время на ее уточнение. Такая стратегия поведения наиболее безопасная в рамках проведения контрольных мероприятий ИФНС.
Возможная угроза репутации компании
Налоговики вполне могут угрожать представителю компании, что ее репутация будет испорчена при отказе доплатить налоги. Даже могут сказать о том, что эта информация будет передана ее контрагентам.
Угроза деловой репутации действительно может повлиять на компанию. И есть прецеденты, когда налоговики так поступали, сообщая партнерам информацию об их контрагенте — к примеру, о его причастности к сомнительным операциям и о его нежелании доплатить налог в бюджет.
Управлять налоговыми рисками можно из программы 1С с помощью сервиса 1Спарк Риски, который показывает индексы риска по разным параметрам и позволяет распечатывать справки для налоговых органов. Звоните, расскажем как.
