Вопрос месяца:
Может ли физическое лицо – учредитель предоставить свое имущество в безвозмездное пользование ТОО, если компания работает по ОКЭД 68201 «Аренда и управление собственной недвижимостью»?
Заключен договор безвозмездной аренды. Какие налоговые последствия возникают в такой ситуации?
Ответ:
Согласно статье 604 Гражданского кодекса РК, договор безвозмездного пользования (ссуды) представляет собой соглашение, по которому одна сторона (ссудодатель) передаёт имущество другой стороне (ссудополучателю) для временного использования без оплаты. При этом ссудополучатель обязуется вернуть имущество в том же состоянии, с учётом естественного износа или условий, прописанных в договоре.
Вывод:
Законом предусмотрена возможность передачи имущества на безвозмездной основе. Следовательно, учредитель вправе передать свою собственность в безвозмездное пользование ТОО. Использование этого имущества осуществляется согласно положениям заключенного договора ссуды.
Налоговые последствия
Согласно подпункту 15) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РК,
в совокупный годовой доход организации включается стоимость безвозмездно полученного имущества.
На основании статьи 238 того же кодекса, безвозмездно полученное имущество, включая работы и услуги, признается доходом организации в том налоговом периоде, когда оно было фактически получено.
Для расчета такого дохода используется справедливая стоимость имущества, определяемая:
- по данным бухгалтерского учёта;
- в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);
- с учётом норм законодательства РК о бухучёте и фин. отчетности;
- но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи, включая НДС (при наличии такого акта).
Вывод:
Если ТОО получает от учредителя имущество в безвозмездное пользование:
- оно должно признать доход в виде полученных безвозмездных услуг;
- включить его в совокупный годовой доход, если применяется общеустановленный налоговый режим;
- оценка дохода производится как если бы аренда происходила на рыночных условиях, то есть по справедливой стоимости (в соответствии с МСФО 13);
- если компания работает на специальном налоговом режиме — применяется аналогичный подход: стоимость услуг также оценивается по справедливой рыночной цене.
Остались вопросы? Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
