Для поддержки субъектов МСБ в трудный период пандемии, а также с целью реанимирования экономики Правительство РК ввело временный СНР «Розничный налог». Этот налог позволяет снять финансовую нагрузку с плательщиков путем перенаправления средств на развитие бизнеса. Данный налоговый режим планируется завершить к окончанию 2022 года. Нужно ли переходить на «Розничный налог», а также что будет с теми, кто воспользовался этим нововведением в 2023 году? Обо всем этом пойдет речь в данной статье.
Система розничного налогообложения – для кого она создана?
СНР «розничный налог» предполагает уплату всего лишь 3% (вместо стандартных ИПН/КПН и НДС). Он создан для нескольких категорий налогоплательщиков:
-
для тех, кто является представителями малого и среднего бизнеса (согласно ст. 24 Предпринимательского кодекса);
-
для тех, кто ведет один или несколько видов деятельности, входящих в список тех, на которые распространяется данный налог.
Правительство РК предусмотрело оплату розничного налога не для всех субъектов МСБ. По этой схеме налогообложения отчисления проводят только те субъекты, которые больше всего пострадали от карантинных ограничений. Постановление Правительства РК №30 от 02.02.2021 г. утвердило перечень, в который вошли 114 видов предпринимательской деятельности, которые могут применять розничный налог. (Полную таблицу смотрите в конце этой статьи, в разделе – Перечень видов деятельности для применения розничного налога в размере 3%).
В данный список входят субъекты, занимающиеся следующими видами деятельности:
-
розничная торговля (реализация одежды, обуви, косметических средств, цветов, книг и мебели);
-
услуги в сфере дошкольного образования;
-
сервисы СТО;
-
услуги туристических компаний;
-
услуги салонов красоты, парикмахерских и т.д.
Представители этих видов деятельности могут применять розничный налог до окончания 2022 года.
Важно: Закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г. вводит с 01.01.2023 г. изменения в ст.696-1 НК РК, согласно которым с 2023 года использовать розничный налог смогут только компании, предоставляющие свои услуги в сфере общественного питания. Налоговая ставка будет увеличена в 2 раза: с 3% до 6%.
То есть, МСБ имеют право пользоваться преимуществами розничного налога:
-
до конца 2022 года – все компании, деятельность которых входят в список (114 видов);
-
с начала 2023 года – те компании, деятельность которых связана со сферой общественного питания.
Для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии в соответствии с законодательством РК рекомендуем использовать программу 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Сроки действия налогового режима
Налоговый режим по уплате розничного налога предусмотрен на двух летний период с января 2021 года по 31 декабря 2022 года.
В чем преимущества розничного налога?
Основная выгода от применения розничного налога – это низкая единая ставка. Вместо 3%-10% ИПН или 10%-20% КПН и 12% налога на добавленную стоимость субъекты налогообложения должны будут уплатить только 3% ИПН с оборота. Социальный налог и НДС, в таком случае, не оплачиваются.
Если субъект налогообложения ранее не был взят на учет по НДС, но достиг порогового значения по постановке на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС (если субъект перешел на розничный налог) не потребуется. Таким образом, сдавать декларацию по НДС этому субъекту не придется. Речь идет о форме 300.00, которая является наиболее сложной и трудоемкой в заполнении.
Налоги, которые снимаются с источника выплаты и все социальные платежи, взымаются в обычном режиме.
Переход на розничный налог может быть осуществлен с ОУР или аналогичного специального режима, который предусмотрен ст.683 НК РК.
Если субъект налогообложения, который планирует перейти на режим розничного налога, и при этом, он состоит на учете по НДС, то не позднее, чем в течение 5 рабочих дней c момента начала использования новой системы необходимо сняться с учета по НДС, о чем будет свидетельствовать предоставление ликвидационной формы 300.00.
Порядок расчета
Особый упрощенный порядок расчета с бюджетом предусмотрен только для обязательств по налогу с дохода:
- индивидуальный подоходный налог для ИП
- корпоративный подоходный налог для ТОО.
Объектом для исчисления является доход от реализации товаров, работ и услуг. Ставка розничного налога установлена в размере 3 процентов. При применении данного СНР налог на добавленную стоимость (НДС) не уплачивается независимо от размеров оборота по реализации (изменения внесены в статьи 82 и 85 НК РК).
Важно! Плательщики НДС, применяющие СНР розничного налога, освобождаются от уплаты НДС (снимаются с учета по НДС на период применения СНР).
Кому выгоден переход на розничный налог?
Не смотря на достаточно большой список видов деятельности, представители которых могут осуществить переход на розничный налог в текущем 2022 году, к этому вопросу необходимо подходить взвешено, тщательно обдумав реальные выгоды.
Во-первых, с начала 2023 года компаниям, перешедшим на розничный налог, снова придется менять систему налогообложения (исключение – компании, работающие в сфере общепита). Смена режима будет производиться на ОУР.
Во-вторых, переход на розничный налог не всегда оправдывает себя даже в 2022 году. Перед тем, как решиться на смену системы налогообложения, необходимо произвести расчет имеющейся и потенциальной налоговой нагрузки, после чего – сравнить результаты расчетов.
Для лучшего понимания рассмотрим несколько примеров.
Примеры:
Пример №1
ИП на упрощенной системе налогообложения, без НДС, без сотрудников. Полугодовой доход составляет – 3 000 000 тг. Субъект налогообложения платит с «минималки» - с 1 МЗП (60 000 тг в 2022 году).
Налоговая нагрузка (с учетом перечисленных социальных платежей) составит:
3 000 000 *3% =90 000 тг. ИПН и СН (субъект освобождается от уплаты до 01.01.2023 г.)
60 000 *10% = 6 000 тг. (ОПВ за себя);
60 000*3,5% =2 100 тг. (СО за себя);
1,4*60 000 *5% =4 200 тг. (ВОСМС за себя).
За месяц соцплатежей:
6 000 +2 100 +4 200 =12 300 тг.
За полугодие соцплатежей:
12 300 *6 = 73 800 тг.
При условии, когда освобождение от ИПН и СН не действовало бы, за 6 месяцев ИП должен был перечислить:
90 000 + 73 800 = 163 800 тг.
С учетом того, что для ИП действует освобождение, он должен будет уплатить только социальные платежи, сумма которых составляет 73 800 тг.
При условии перехода на розничный налог, ИП уплатит за полугодие (налоговая нагрузка по упрощенной схеме налогообложения) аналогичный размер платежей. Кроме этого, ему придется уплатить налог в размере 3%, потому как освобождение от уплаты налогов до конца 2022 года не затрагивает плательщиков розничного налога.
То есть, за отчетное полугодие налоговая нагрузка составит:
3 000 000 *3% =90 000 тг. (розничный налог)
12 300 *6 = 73 800 тг. (социальные платежи).
Итого за 2 отчетных квартала к уплате:
90 000 +73 800 =163 800 тг.
По этим расчетам видно, что для ИП на упрощенной системе налогообложения, который не имеет работников и не платит НДС, экономия при переходе на розничный налог будет ровна нулю.
Пример №2
ИП на ОУР, не платит НДС и не имеет в штате сотрудников. Квартальный доход – 3 000 000 тг, подтвержденные расходы - 1 700 000 тг. Социальные платежи ИП платит с «минималки» - с 1МЗП (60 000 тг. в 2022 году).
За 3 месяца на ОУР субъект хозяйственной деятельности будет платить:
(3 000 000 -1 700 000) *10% =1 300 000 *10% = 130 000 тг. (ИПН)
Соцплатежи за себя за месяц:
60 000 *10% =6 000 тг. (ОПВ за себя)
60 000 *3,5% =2 100 тг. (СО за себя)
2*3 063 -2 100 = 6 126 -2 100 = 4 026 тг. (СН за себя);
1,4*60 000 *5% =4 200 тг. (ВОСМС за себя).
Итого за месяц к уплате соцплатежей:
6 000 +2 100 +4 026 +4 200 =16 326 тг.
За квартал соцплатежей:
16 326 *3 =48 978 тг.
Итого за квартал ИП на ОУР уплатит:
130 000 +48 978 = 178 978 тг.
При переходе на розничный налог сумма к уплате составит:
3 000 000 *3% =90 000 тг. (розничный налог);
Социальные платежи за 30 дней нужно будет уплачивать в таком же объеме, за исключением СН.
60 000 *10% = 6 000 тг. (ОПВ за себя);
60 000*3,5% =2 100 тг. (СО за себя);
1,4*60 000 *5% =4 200 тг. (ВОСМС за себя).
За 30 дней социальных платежей:
6 000 +2 100 +4 200 =12 300 тг.
За 3 месяца социальных платежей:
12 300 *3 = 36 900 тг.
Итого за 3 месяца (отчетный квартал) ИП на розничном налоге уплатит:
90 000 +36 900 = 126 900 тг.
Разница в налоговой нагрузке в сравнении с ОУР:
178 978 -126 900 = 52 078 тг.
Таким образом, в случае с ОУР экономия от перехода на розничный налог для компании очень существенна.
Какая отчетность должна быть сдана и в какой период?
Налоговый период по расчету розничного налога – это квартал. То есть, отчетность должна подготавливаться и сдаваться каждый квартал.
Согласно п.2 ст. 696-2 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения субъекта хозяйственной деятельности до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог должен быть уплачен до 25 числа.
Так, за 2-й квартал 2022 года отчитаться нужно до 15.08.2022 г., уплатить налог – до 25.08.2022 г. и т.д.
Чтобы сдать отчетность вовремя и без штрафов, звоните менеджерам Первого Бита. Клиенты Первого Бита располагают бесплатной Линией консультаций. Эксперты Линии консультации найдут ошибки если такие есть, подскажут как исправить их, помогут собрать корректную отчетность.
Сдавайте отчетность с первого раза с Первым Битом!
Перечень видов деятельности для применения розничного налога в размере 3%
|
№ |
ОКЭД |
Вид деятельности |
|
1. |
45201 |
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, за исключением произведенных станциями технического обслуживания, находящимися на придорожной полосе |
|
2. |
45202 |
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей станциями технического обслуживания, находящимися на придорожной полосе |
|
3. |
45403 |
Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов и мотороллеров |
|
4. |
47191* |
Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
5. |
47192* |
Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
6. |
47511 |
Розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
7. |
47512 |
Розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
8. |
47531 |
Розничная торговля коврами, ковровыми изделиями, настенными и напольными покрытиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
9. |
47532 |
Розничная торговля коврами, ковровыми изделиями, настенными и напольными покрытиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
10. |
47591 |
Розничная торговля мебелью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
11. |
47592 |
Розничная торговля музыкальными инструментами и партитурами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
12. |
47593 |
Розничная торговля мебелью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
13. |
47594 |
Розничная торговля музыкальными инструментами и партитурами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
14. |
47595 |
Розничная торговля осветительными приборами и бытовыми товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
15. |
47599 |
Розничная торговля осветительными приборами и бытовыми товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
16. |
47611 |
Розничная торговля книгами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
17. |
47612 |
Розничная торговля книгами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
18. |
47621 |
Розничная торговля газетами, журналами и канцелярскими товарами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
19. |
47622 |
Розничная торговля газетами, журналами и канцелярскими товарами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
20. |
47631 |
Розничная торговля аудио и видеозаписями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
21. |
47632 |
Розничная торговля аудио и видеозаписями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
22. |
47641 |
Розничная торговля спортивным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
23. |
47642 |
Розничная торговля спортивным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
24. |
47651 |
Розничная торговля играми и игрушками в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
25. |
47652 |
Розничная торговля играми и игрушками в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
26. |
47711 |
Розничная торговля трикотажными и чулочно-носочными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
27. |
47712 |
Розничная торговля одеждой, кроме трикотажных и чулочно-носочных изделий, в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
28. |
47713 |
Розничная торговля трикотажными и чулочно-носочными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
29. |
47714 |
Розничная торговля одеждой, кроме трикотажных и чулочно-носочных изделий, в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
30. |
47721 |
Розничная торговля обувью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
31. |
47722 |
Розничная торговля кожаными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
32. |
47723 |
Розничная торговля обувью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
33. |
47724 |
Розничная торговля кожаными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
34. |
47751 |
Розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
35. |
47752 |
Розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
36. |
47761 |
Розничная торговля цветами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
37. |
47764 |
Розничная торговля цветами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
38. |
47781 |
Розничная торговля фотографическим, оптическим и точным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
39. |
47782 |
Розничная торговля велосипедами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
40. |
47783 |
Розничная торговля фотографическим, оптическим и точным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
41. |
47784 |
Розничная торговля велосипедами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
42. |
47785 |
Прочая розничная торговля в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
43. |
47789 |
Прочая розничная торговля в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
44. |
47791 |
Розничная торговля подержанными товарами в магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м |
|
45. |
47792 |
Розничная торговля подержанными товарами в магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
|
46. |
47821 |
Розничная торговля одеждой, обувью и текстильными изделиями в торговых палатках, ларьках и киосках |
|
47. |
47822 |
Розничная торговля одеждой, обувью и текстильными изделиями на рынках |
|
48. |
47891 |
Розничная торговля прочими товарами в торговых палатках, ларьках и киосках |
|
49. |
47892 |
Розничная торговля прочими товарами на рынках |
|
50. |
47999 |
Прочая розничная торговля вне магазинов |
|
51. |
49311 |
Перевозки автобусами |
|
52. |
49312 |
Перевозки трамваями |
|
53. |
49313 |
Перевозки троллейбусами |
|
54. |
49390 |
Деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, не включенного в другие группировки |
|
55. |
49410 |
Деятельность грузового автомобильного транспорта |
|
56. |
49420 |
Предоставление услуг по переезду |
|
57. |
52213 |
Деятельность терминалов |
|
58. |
52214 |
Деятельность автомобильных стоянок |
|
59. |
55101 |
Предоставление услуг гостиницами с ресторанами, за исключением гостиниц, находящихся на придорожной полосе |
|
60. |
55102 |
Предоставление услуг гостиницами без ресторанов, за исключением гостиниц, находящихся на придорожной полосе |
|
61. |
55103 |
Предоставление гостиничных услуг с ресторанами для официальных мероприятий |
|
62. |
55104 |
Предоставление услуг гостиницами, находящимися на придорожной полосе |
|
63. |
55200 |
Предоставление жилья на выходные дни и прочие периоды краткосрочного проживания |
|
64. |
55301 |
Предоставление услуг кемпингами, стоянками для автофургонов и автоприцепов для жилья, за исключением находящихся на придорожной полосе |
|
65. |
55302 |
Предоставление услуг кемпингами, стоянками для автофургонов и автоприцепов для жилья, находящимися на придорожной полосе |
|
66. |
56101 |
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания, за исключением деятельности объектов, находящихся на придорожной полосе |
|
67. |
56102 |
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания объектами, находящимися на придорожной полосе |
|
68. |
56299 |
Прочая деятельность по обеспечению питанием, не включенная в другие группировки |
|
69. |
59110 |
Деятельность по производству кино-, видеофильмов и телевизионных программ |
|
70. |
59120 |
Деятельность по завершению создания кино-, видеофильмов и телевизионных программ |
|
71. |
59130 |
Деятельность по распространению кино-, видеофильмов и телевизионных программ |
|
72. |
59140 |
Деятельность по показу кинофильмов |
|
73 |
74200 |
Деятельность в области фотографии |
|
74. |
79110 |
Деятельность туристских агентств |
|
75. |
79120 |
Деятельность туристских операторов |
|
76. |
82190 |
Деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная вспомогательная деятельность |
|
77. |
82300 |
Организация конференций и торговых выставок |
|
78. |
85100 |
Дошкольное образование |
|
79. |
85200 |
Начальное образование (1-й уровень) |
|
80. |
85310 |
Основное и общее среднее образование |
|
81. |
88910 |
Дневной уход за детьми |
|
82. |
90011 |
Театральная деятельность |
|
83. |
90012 |
Концертная деятельность |
|
84. |
90013 |
Деятельность цирков |
|
85. |
90020 |
Деятельность, способствующая проведению культурно-зрелищных мероприятий |
|
86. |
90040 |
Деятельность концертных и театральных залов |
|
87. |
91011 |
Деятельность фильмо- и фонотек |
|
88 |
91012 |
Библиотечная деятельность, включая деятельность читальных залов, лекториев, демонстрационных залов |
|
89. |
91014 |
Деятельность книжных палат |
|
90. |
91020 |
Деятельность музеев |
|
91. |
91030 |
Деятельность исторических мест и зданий и аналогичных туристических достопримечательностей |
|
92. |
91041 |
Деятельность ботанических садов и зоопарков |
|
93. |
93110 |
Эксплуатация спортивных сооружений |
|
94. |
93120 |
Деятельность спортивных клубов |
|
95. |
93130 |
Деятельность фитнес-клубов |
|
96. |
93210 |
Деятельность развлекательных и тематических парков |
|
97. |
93291 |
Деятельность танцевальных залов, дискотек |
|
98. |
93292 |
Деятельность родео, тиров |
|
99. |
93293 |
Деятельность кукольных театров |
|
100. |
94910 |
Деятельность религиозных организаций |
|
101. |
95110 |
Ремонт компьютеров и периферийного оборудования |
|
102. |
95210 |
Ремонт электронной бытовой техники |
|
103. |
95231 |
Ремонт обуви |
|
104. |
95240 |
Ремонт мебели и предметов интерьера |
|
105. |
95251 |
Ремонт наручных и прочих часов |
|
106. |
95252 |
Ремонт ювелирных изделий |
|
107. |
95292 |
Ремонт швейных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи |
|
108. |
95293 |
Ремонт меховых и кожаных изделий и головных уборов |
|
109. |
95294 |
Ремонт музыкальных инструментов |
|
110. |
95295 |
Ремонт ковров и ковровых изделий |
|
111. |
96011 |
Стирка и обработка белья |
|
112. |
96012 |
Химическая чистка и крашение |
|
113. |
96020 |
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
|
114. |
96040 |
Деятельность по обеспечению физического комфорта |
