Напоминаем, если у вашего работника есть ипотека в АО «Отбасы банк» (бывший «Жилстройсбербанк Казахстана»), то он имеет право на вычет по вознаграждениям, т.е. на сумму ежемесячного вознаграждения, а не основного долга.
Налоговый агент применяет такой вычет независимо от суммы заработной платы, указанной в трудовом договоре с учетом или без учета налогов с нее.
Вычет не применяется по доходам физического лица по договору ГПХ.
Для получения бесплатной консультации по расчету заработной платы персонала с учетом специфических коэффициентов рекомендуем заключить договор 1С:ИТС с компанией Первый БИТ.
Основания для получения вычета
Для получения налогового вычета необходимо заявление работника и подтверждающие документы.
-
договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях;
-
график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
-
документ, подтверждающий погашение (оплату) вознаграждения по такому займу.
Напомним, что оригиналы этих документов хранятся у работника в течение 3-х лет.
Когда можно применить вычет
Вычет применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;
-
дата оплаты вознаграждения.
Особенности применения налогового вычета по вознаграждению в Отбасы банк (ЖССБ) налоговым агентом
Если в течение календарного года меняется налоговый агент, за исключением случаев его реорганизации, не применённая сумма налогового вычета по вознаграждениям в Отбасы банк (ЖССБ), образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента. То есть, по выбору работника, данный вычет применяется только у одного работодателя.
В случае если налоговые вычеты не применены, по причине обращения работника позже даты удержания ИПН, то работник вправе представить заявление* и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности - 3-х лет (до 1 января 2020 года срок исковой давности составлял пять лет).
В случае излишнего удержания ИПН у ИВ, для его возврата работник обращается с заявлением к работодателю. Также работодатель обязан представить дополнительную налоговую отчетность к уменьшению за тот налоговый период, за который производилось исчисление такого налога с дохода физических лиц.
Как определить облагаемый доход для исчисления ИПН по работникам
Сумма ИПН исчисляется с применением ставки 10% к сумме облагаемого дохода, определяемого в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК,
минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК (в том числе налоговый вычет по вознаграждениям в Отбасы банк).
Приведем пример:
Доход работника за месяц 200 000 тенге. Заявление о предоставлении вычета в размере 1 МЗП. Ипотека в Отбасы банк (подтверждающие документы в наличии) ежемесячное вознаграждение (%) банку 12 500 тенге.
ИПН = (200 000 - 10% (ОПВ) - 1МЗП - % ЖССБ) *10% = (200 000 – 20 000 (ОПВ) - 42 500(МЗП) - 12 500 (% банка)) * 10% = 12 500 тенге.
Вычет по ИПН в 1С
Необходимо заполнить документ «Заявление на предоставление вычета по ИПН», который расположен в разделе «Заработная плата» строка «Налогообложение».
В документе «Заявление на предоставление вычета по ИПН» заполняются строки:
-
«Контрагент» - выбирается АО «Отбасы банк»;
-
«Сотрудник»;
-
«Вид вычета ИПН» - выбирается «Расходы на оплату вознаграждений по ипотечным жилищным займам»;
-
«Период с… по …»;
-
в табличной части «График платежей» заполняется «Дата платежа» и «Сумма вычета».
Когда будут заполнены все сведения в документе «Заявление на предоставление вычета по ИПН», его необходимо будет провести.
При исчислении ИПН происходит автоматическое применение вычета.
Налоговая отчётность
Сумма ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала, отражается в строках 200.01.002.
Суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 НК) отражаются в строках 200.00.001 І, 200.00.001 II и 200.00.001 III.
Вычет по вознаграждениям с дохода ИП при расчете ИПН
- ИП, применяющий СНР на основе патента
В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы ИПН (кроме ИПН у ИВ) и социальных платежей.
Исчисление суммы ИПН, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1% к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.
ИП, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы ИПН, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2% к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1%.
То есть, ИП на основе патента исчисляют ИПН по упрощенной форме, при этом вычеты по ст. 342 НК (в т.ч. вычет по вознаграждению) при исчислении ИПН (за самого ИП) не производятся.
- ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации
Исчисление налогов, согласно ст. 687 НК, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.
То есть, ИП на основе СНР по упрощенной декларации исчисляют ИПН по упрощенной форме, при этом вычеты по ст. 342 НК (в т.ч. вычет по вознаграждению) при исчислении ИПН (за самого ИП) не производятся.
- ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения
ИПН исчисляется и уплачивается по итогам года по декларации формы 220.00. Определение облагаемого дохода производится с учетом вычетов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
ИП применяющий ОУР, относит на вычеты расходы на уплату ОПВ, затраты на уплату СО за себя и за своих работников и т. д.
Облагаемая сумма дохода ИП, применяющего ОУР, определяется в следующем порядке:
облагаемый доход ИП, определенный в соответствии со ст. 366 НК,
минус
облагаемый доход ИП, осуществляющего электронную торговлю товарами,
минус
сумма корректировки дохода, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК,
минус
сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в ст. 342 НК.
Обратите внимание!
ИП на ОУР может применять вычет при исчислении ИПН в сумме ежемесячного погашения по договору жилищного займа АО «Отбасы банк».
Для получения бесплатной консультации по расчету заработной платы персонала с учетом специфических коэффициентов рекомендуем заключить договор 1С:ИТС с компанией Первый БИТ.
